2016年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)（3）

　　會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　目前我國實(shí)行的是“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

　　單位內(nèi)部監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督——層次最低

　　社會(huì)監(jiān)督——外部監(jiān)督一一對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督

　　政府監(jiān)督——外部監(jiān)督一一層次最高一一對(duì)單位和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督

　　(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念與要求

　　(1)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的慨念

　　單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)汁機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定。通過會(huì)汁手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員;

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)。

　　(2)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求

　�、贂�(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;

　　②重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確;

　�、圬�(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;

　�、軐�(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　(3)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)

　�、僖婪ㄩ_展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

　�、趯�(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

　　【例題22·判斷題】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、

　　財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】本題考核單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　2.內(nèi)部控制

　　表1—4 企業(yè)、行政毫業(yè)單位的內(nèi)部控制

　　【例題23·多選題】行政事業(yè)單位應(yīng)遵循的內(nèi)部控制原則包括(　　)。

　　A.全面性原則

　　B.成本效益原則

　　C.適應(yīng)性原則

　　D.重要性原則

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考核內(nèi)部控制的原則。選項(xiàng)B屬于企業(yè)應(yīng)遵循的原則。

　　【例題24·多選題】行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括(　　)。

　　A.不相容崗位相互分離

　　B.歸口管理

　　C.運(yùn)營分析控制

　　D.會(huì)計(jì)控制

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核內(nèi)部控制的控制方法。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等。運(yùn)營分析控制屬于企業(yè)的控制方法。

　　3.內(nèi)部審計(jì)

　　內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是一個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。內(nèi)部審計(jì)具有預(yù)防保護(hù)作用、服務(wù)促進(jìn)作用、評(píng)價(jià)鑒證作用。

　　【例題25·多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說法正確的有(　　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主

　　B.內(nèi)部審計(jì)中包括財(cái)務(wù)審計(jì)

　　C.內(nèi)部審計(jì)中包括管理審計(jì)

　　D.內(nèi)部審計(jì)具有預(yù)防保護(hù)的作用

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。

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