2015會計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》高頻考點(diǎn)（16）

　　(二)發(fā)票開具與管理

　　1.發(fā)票的種類

　　發(fā)票是指在購銷商品、提供勞務(wù)或接受勞務(wù)、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動，所提供給對方的收付款的憑證。

　　2.發(fā)票的開具要求

　　(1)單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，一律不得開具發(fā)票。

　　(2)開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

　　(3)填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族

　　文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。

　　(4)使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一

　　監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。

　　(5)開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。

　　(6)任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。

　　(7)發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市區(qū)開具。

　　(8)開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。

　　【提示】已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。

　　【例題26·單選題】以下票據(jù)中，不屬于發(fā)票的是(　)。

　　A.火車票

　　B.訂貨單

　　C.電信業(yè)務(wù)收據(jù)

　　D.電費(fèi)收據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】本題考核發(fā)票的范圍。選項(xiàng)A、C、D屬于專業(yè)發(fā)票，選項(xiàng)B訂貨單不屬于發(fā)票。

　　【例題27·單選題】鐵路、公路、水上運(yùn)輸?shù)葐挝皇褂玫陌l(fā)票為(　)。

　　A.增值稅專用發(fā)票

　　B.行業(yè)發(fā)票

　　C.專用發(fā)票

　　D.專業(yè)發(fā)票

　　【答案】D

　　【解析】本題考核專業(yè)發(fā)票的概念。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證和保險(xiǎn)憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù);國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

　　(三)納稅申報(bào)

　　1.直接申報(bào)，即上門申報(bào)。是指納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　2.郵寄申報(bào)。是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)。

　　4.簡易申報(bào)。(只針對實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人)按期納稅即視同申報(bào)。

　　(四)稅款征收

　　【提示】代扣代繳和代收代繳的區(qū)別：代扣代繳義務(wù)人直接持有納稅人的收入從

　　中直接扣除納稅人的應(yīng)納稅款;代收代繳義務(wù)人在與納稅人經(jīng)濟(jì)往來中收取納稅人

　　的應(yīng)納稅款并代為繳納。

　　(五)稅務(wù)代理

　　1.稅務(wù)代理的概念

　　稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，接受納稅人、代扣代

　　繳義務(wù)人的委托，代為辦理納稅事宜的各項(xiàng)行為的總稱。

　　2.稅務(wù)代理的特點(diǎn)

　　公正性;自愿性;有償性;獨(dú)立性;確定性。

　　3.稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍

　　(1)不能行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政職能。

　　(2)與注冊會計(jì)師的工作范圍進(jìn)行區(qū)分。

　　(3)對稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊稅務(wù)師不得代理。如增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購。

　　(4)納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)的事宜，注冊稅務(wù)師不準(zhǔn)代理。

　　(六)稅務(wù)檢查

　　(七)稅收法律責(zé)任

　　稅收違法行為承擔(dān)的法律責(zé)任形式包括行政法律責(zé)任和刑事法律責(zé)任兩大類。

　　1.稅務(wù)違法行政處罰

　　稅務(wù)行政處罰與行政處罰一樣，主體是稅務(wù)機(jī)關(guān).客體是違反法律、法規(guī)的管理相對人，涉及稅務(wù)領(lǐng)域的具體行政處罰種類有：

　　(1)責(zé)令限期改正;

　　(2)罰款;

　　(3)沒收違法所得、沒收非法財(cái)物;

　　(4)收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票;

　　(5)停止出口退稅權(quán)。

　　2.稅務(wù)違法刑事處罰(了解)

　　(八)稅務(wù)行政復(fù)議

　　(1)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議申請。(陷阱：人民法院、財(cái)政局、人民政府)

　　(2)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議。

　　(3)對省級以下各級國家稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向其上一級機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議;對省級國家稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。

　　(4)對省級以下各級地方稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，可以選擇向上一級機(jī)關(guān)或本級人民政府申請復(fù)議;對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議。

　　(5)對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟;也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。

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