2015年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》章節(jié)知識點（19）

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　　第三節(jié)：國庫集中收付制度

　　【國庫單一賬戶體系】

　　一、國庫集中收付制度的概念

　　國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。

　　二、國庫單一賬戶體系

　　(一)國庫單一賬戶體系的概念

　　國庫單一賬戶體系是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系中運行。

　　(二)國庫單一賬戶體系

　　國庫單一賬戶體系包括：

　　國庫單一賬戶;

　　財政部門零余額賬戶;

　　預算單位零余額賬戶;

　　預算外資金財政專戶和特設專戶。

　　1.國庫單一賬戶

　　財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和財政支出活動，并與財政部門在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)資金收繳入庫和資金支付。

　　2.財政部門零余額賬戶

　　財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶(簡稱財政部門零余額賬戶)，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算;營業(yè)中每筆支付額5 000萬元人民幣以上的(含5 000萬元)，應當及時與國庫單一賬戶清算。財政部門的零余額賬戶在國庫會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設置該賬戶。

　　3.預算單位零余額賬戶

　　財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設的零余額賬戶(簡稱預算單位零余額賬戶)，在支出管理中，用于財政授權(quán)支付和與國庫單一賬戶清算;在收入收繳管理中，財政匯繳專戶作為零余額賬戶，用于非稅收入收繳和資金清算。預算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及經(jīng)財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。

　　4.預算外資金財政專戶

　　財政部門在商業(yè)銀行開設的預算外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映預算外資金的收入支出活動，并用于預算外資金的日常收支清算。

　　5.特設專戶

　　經(jīng)國務院和省級人民政府批準或授權(quán)財政部門批準開設的特殊專戶(簡稱特設專戶)，用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

　　【例題·多選題】國庫單一賬戶體系包括( )。

　　A.預算外資金財政專戶

　　B.特設專戶

　　C.國庫單一賬戶

　　D.財政部門零余額賬戶

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核國庫單一賬戶體系的范圍。本題的四個選項均屬于國庫單一賬戶的構(gòu)成范圍。

　　【例題·單選題】可以向單位的相應賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及經(jīng)財政部門批準的特殊款項的賬戶是( )。

　　A.財政部門零余額賬戶

　　B.預算單位零余額賬戶

　　C.預算外資金財政專戶

　　D.特設專戶

　　【答案】B

　　【解析】預算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及經(jīng)財政部門批準的特殊款項。

　　【財政收支的方式】

　　(一)財政收入收繳方式

　　1.收繳方式

　　財政收入收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

　　所謂直接繳庫，是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

　　所謂集中匯繳，是指由征收機關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律規(guī)定，將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

　　2.收繳程序

　　(1)直接繳庫程序

　　直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

　　(2)集中匯繳程序

　　小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應繳收入，由征收機關(guān)于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

　　【例題·單選題】由征收機關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶的收繳方式是( )。

　　A.分次匯繳

　　B.直接繳庫

　　C.集中匯繳

　　D.匯總繳納

　　【答案】C

　　(二)財政支出支付方式

　　1.支付方式

　　財政支出支付實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。

　　所謂財政直接支付，是指財政部門發(fā)出支付令的支付方式。

　　所謂財政授權(quán)支付，是指由預算單位經(jīng)財政部門授權(quán)自行發(fā)出支付令的支付方式。

　　2.支付程序

　　(1)財政直接支付程序

　　預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提出支付申請，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)根據(jù)批復的部門預算和資金使用計劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行發(fā)出支付令，并通知中國人民銀行國庫部門，通過代理銀行進入全國銀行清算系統(tǒng)實時清算，財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。

　　(2)財政授權(quán)支付程序

　　預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)申請授權(quán)支付的月度用款限額，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)將批準后的限額通知代理銀行和預算單位，并通知中國人民銀行國庫部門。預算單位在月度用款限額內(nèi)，自行開具支付令，通過財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行向收款人付款，并與國庫單一賬戶清算。

　　【例題·單選題】用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出的賬戶是( )。

　　A.國庫單一賬戶

　　B.財政部門零余額賬戶

　　C.預算外資金賬戶

　　D.特設賬戶

　　【答案】A

　　【解析】本題考核國庫單一賬戶體系。國庫單一賬戶是財政部門在中國人民銀行開設的，該賬戶用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出。

　　【例題·單選題】財政收入收繳方式中，由征收機關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶的方式是( )。

　　A.分次匯繳

　　B.直接繳庫

　　C.集中匯繳

　　D.匯總繳納

　　【答案】C

　　【解析】本題考核財政收入收繳方式。集中匯繳是指由征收機關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

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