>>>>2015年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)匯總
第二章：結(jié)算法律制度
第一節(jié)：現(xiàn)金結(jié)算
【現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點(diǎn)】
(一)現(xiàn)金結(jié)算的概念現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，直接使用現(xiàn)金進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算的一種行為。
在我國(guó)主要適用于單位與個(gè)人之間的款項(xiàng)收付，以及單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)金額以下的零星小額收付。
1.我國(guó)的現(xiàn)金：人民幣(包括紙幣和鑄幣)
2.現(xiàn)金管理：現(xiàn)金管理機(jī)關(guān)按照國(guó)家方針政策和有關(guān)規(guī)定，管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫(kù)存的一種管理活動(dòng)，是國(guó)家的一項(xiàng)重要財(cái)經(jīng)管理活動(dòng)。
3.法律依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例》
(二)現(xiàn)金結(jié)算的特點(diǎn)
現(xiàn)金結(jié)算具有直接便利、不安全性、不易宏觀控制和管理、費(fèi)用較高等特點(diǎn)。
1.凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位，必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督;國(guó)家鼓勵(lì)采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。
2.開戶單位直接的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
3.各級(jí)人民銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)開戶銀行的現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督和稽核。
4.開戶銀行根據(jù)規(guī)定負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。
【現(xiàn)金結(jié)算的渠道及范圍】
一、現(xiàn)金結(jié)算的渠道
現(xiàn)金結(jié)算的渠道有：
1.付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人;
2.付款人委托銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)或者非金融機(jī)構(gòu)將現(xiàn)金支付給收款人。
二、現(xiàn)金結(jié)算的范圍
開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
1.職工工資、津貼;
2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;
3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;
4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;
5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;
6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);
7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;
8.中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
上述款項(xiàng)結(jié)算起點(diǎn)為1 000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。除上述第5、6項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
【現(xiàn)金使用的限額】
一、現(xiàn)金使用的限額
1.限額一般按照單位3-5天日常零星開支所需的現(xiàn)金數(shù)額確定。經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。
2.邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫(kù)存現(xiàn)金限額核定天數(shù)可多于5天，但不得超過(guò)15天的日常零星開支。
3.開戶單位如需增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。
對(duì)沒(méi)有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營(yíng)業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)。
二、現(xiàn)金收支的基本要求
1.開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。
2.不得坐支。特殊原因須坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，并報(bào)當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行備案。坐支單位要定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。
3.開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，必須如實(shí)、明確填寫用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
4.因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，確須攜帶現(xiàn)金的，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，辦理現(xiàn)金銀行匯票或提取現(xiàn)金。
5.各單位購(gòu)買國(guó)家規(guī)定的�？厣唐�，一律采用轉(zhuǎn)賬方式支付。
【現(xiàn)金管理的其他規(guī)定】
一、現(xiàn)金管理的其他規(guī)定
1.開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。
2.開戶單位在銷售活動(dòng)中，不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇;不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。
3.一個(gè)單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理工作，核定開戶單位庫(kù)存現(xiàn)金限額。
二、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制
錢賬分管制度——錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢
出納人員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù);另一方面，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
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