2015年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》章節(jié)知識點（2）

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　　第一章：會計法律制度

　　第二節(jié)：會計工作管理體制

　　【會計工作管理體制】

　　會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權(quán)限的制度。

　　包括內(nèi)容：會計工作的行政管理、會計工作的自律管理、單位會計工作管理。

　　一、會計工作的行政管理

　　(一)原則：統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理

　　1.統(tǒng)一領(lǐng)導：國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作;

　　2.分級管理：縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

　　【例題 · 判斷題】 我國會計工作的行政管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理”原則，國務(wù)院主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。(　)

　　【答案】×

　　【解析】我國會計工作的行政管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理”原則，國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

　　(二)具體會計行政管理職能

　　1.會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施

　　2.會計市場管理

　　3.會計專業(yè)人才評價

　　4.會計監(jiān)督檢查

　　1.會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施

　　會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施是財政部門管理會計工作一項最基本的職能。

　　《會計法》規(guī)定：

　　國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定并公布。

　　國務(wù)院有關(guān)部門可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準。

　　中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門 備案。

　　【課外閱讀】中國人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部。

　　【例題·判斷題】鐵道部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定鐵路行業(yè)實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，但須報國務(wù)院財政部門備案。(　)

　　【答案】×

　　【解析】國務(wù)院有關(guān)部門制定的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準。

　　2.會計市場管理

　　包括：準入管理、運行管理、退出管理

　　(1)準入管理，是指財政部門對會計從業(yè)資格的取得、代理記賬機構(gòu)的設(shè)立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務(wù)所的設(shè)立等所進行的條件設(shè)定。

　　(2)運行管理，是指財政部門對獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查。

　　【注意】對于獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員是否 持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件,也屬于會計市場運行管理的范疇。

　�、峭顺龉芾恚侵肛斦块T對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機構(gòu)和個人進行處罰，情節(jié)嚴重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強制其退出會計市場。

　　3.會計專業(yè)人才評價

　　(1)目前我國基本形成了階梯式的會計專業(yè)人才評價機制，包括初級、中級、高級會計人才評價機制，和會計行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)、評價等。

　　(2)財政部和地方財政部門對先進會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。

　　財政部負責組織全國先進會計工作者的評選表彰工作，一般每3年組織1次自上而下的全面評選，同時每年組織評選表彰10名年度全國先進會計工作者。

　　4.會計監(jiān)督檢查

　　(1)會計信息質(zhì)量的檢查——對自我監(jiān)督的再監(jiān)督;

　　(2)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查——對社會監(jiān)督的再監(jiān)督;

　　(3)對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導。

　　財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依據(jù)《注冊會計師法》對注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。

　　中國會計學會接受財政部的業(yè)務(wù)指導、監(jiān)督和管理，地方會計學會接受同級財政部門的業(yè)務(wù)指導、監(jiān)督和管理。

　　【注意】財政部門在會計監(jiān)督檢查中對違反《會計法》、《注冊會計師法》等會計法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實施行政處罰。

　　【例題·單選題】財政部門對獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查，稱之為會計市場的( )。

　　A. 準入管理 B. 運行管理

　　C. 退出管理 D. 培訓管理

　　【答案】B

　　【解析】會計市場管理包括會計市場準入管理、運行管理、退出管理，而對于財政部門對獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查是屬于會計市場運行管理。

　　【例題·單選題】財政部門在會計人員管理中的工作職責不包括( )。

　　A.會計從業(yè)資格管理

　　B.會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理

　　C.追究違法會計人員的刑事責任

　　D.會計人員繼續(xù)教育管理

　　【答案】C

　　【解析】選項C是由公安機關(guān)負責，不是財政部門負責。

　　【例題·判斷題】某中外合資經(jīng)營企業(yè)甲2007年3月接到財政局通知，市財政局將對該公司的會計工作情況進行檢查。甲企業(yè)的董事長認為，甲企業(yè)屬于中外合資企業(yè)，不受《會計法》的約束，財政局無權(quán)對甲公司進行檢查，該觀點正確。( )

　　【答案】×

　　【解析】甲企業(yè)董事長的說法不正確。中外合資經(jīng)營企業(yè)是按照中國法律在中國境內(nèi)設(shè)立的中國法人，受到中國法律包括《會計法》的約束。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，有權(quán)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作，對各單位的會計工作行使監(jiān)督權(quán)。

　　【例題·判斷題】財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師協(xié)會、會計學會進行監(jiān)督、指導。( )

　　【答案】×

　　【解析】中國會計學會接受財政部的業(yè)務(wù)指導、監(jiān)督和管理，地方會計學會接受同級財政部門的業(yè)務(wù)指導、監(jiān)督和管理。

　　二、會計工作的自律管理

　　(一)中國注冊會計師協(xié)會

　　注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團體。

　　(二)中國會計學會

　　學會的三大特征—— 學術(shù)性、專業(yè)性、非營利性

　　【例題·多選題】下列關(guān)于中國會計學會的業(yè)務(wù)范圍表述正確的有( )。

　　A.組織協(xié)調(diào)全國會計科研力量

　　B.組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試

　　C.組織開展中高級會計人員培養(yǎng)

　　D.開展會計領(lǐng)域國際學術(shù)交流與合作

　　【答案】ACD

　　【解析】中國會計學會的業(yè)務(wù)范圍是：(1)組織協(xié)調(diào)全國會計科研力量，開展會計理論研究和學術(shù)交流，促進科研成果的推廣和運用;(2)總結(jié)我國會計工作和會計教育經(jīng)驗，研究和推動會計專業(yè)的教育改革;(3)編輯出版會計刊物、專著、資料;(4)發(fā)揮學會的智力優(yōu)勢，開展多層次、多形式的智力服務(wù)工作，包括組織開展中高級會計人員培養(yǎng)、會計培訓和會計咨詢與服務(wù)等;(5)開展會計領(lǐng)域國際學術(shù)交流與合作;(6)發(fā)揮學會聯(lián)系政府與會員的橋梁和紐帶作用，接受政府和其他單位委托，組織開展有關(guān)工作;(7)其他符合學會宗旨的業(yè)務(wù)活動。

　　【例題·判斷題】小王認為，中國注冊會計師協(xié)會與中國會計學會都是財政部領(lǐng)導下針對會計人員的社會組織，會計人員都可以申請加入，該觀點正確。( )

　　【答案】×

　　【解析】此觀點不正確。因為中國注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的行業(yè)組織，只有具備注冊會計師資格的人員才有加入的可能性，不是所有會計人員都能參加。

　　三、單位會計工作管理

　　(一)單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作

　　1.誰是單位負責人?

　　單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人。

　　(1)單位法定代表人(針對法人企業(yè))：公司制企業(yè)的董事長(執(zhí)行董事或經(jīng)理)，國有企業(yè)的廠長(經(jīng)理)，國家機關(guān)最高行政長官;

　　(2)法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人(針對非法人企業(yè))：代表合伙企業(yè)的合伙人，個人獨資企業(yè)的投資人。

　　2.單位負責人負責什么?

　　(1)單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的 真實性、完整性負責。(案例分析)

　　(2)單位負責人負責單位內(nèi)部的會計工作管理，應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責。

　　(3)單位負責人不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。

　　授意——暗示;指使——明示;強令——強迫。

　　【注意】單位負責人是本單位會計行為的責任主體，但不要求單位負責人事必躬親辦理具體會計事項。

　　【例題·多選題】下列公司人員中，( )應(yīng)當對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

　　A.某有限責任公司的董事長

　　B.某個人獨資企業(yè)的投資人

　　C.某有限責任公司的財務(wù)總監(jiān)

　　D.某合伙企業(yè)的合伙人

　　【答案】AB

　　【解析】單位負責人是本單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人。并對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

　　【例題·多選題】單位負責人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責，下列表述正確的有(　)。

　　A.單位負責人必須事事參與，嚴格把關(guān)

　　B.單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性負責

　　C.不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項

　　D.應(yīng)依法進行會計核算

　　【答案】BC

　　【解析】選項A，不需要事事參與;選項D是單位會計的工作職責。

　　(二)會計人員的選拔任用由所在單位具體負責

　　財政部只對從事會計工作人員的相關(guān)資格條件進行統(tǒng)一規(guī)定，會計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。

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