>>>>>2015年會計從業(yè)考試《會計基礎》重點考點及習題匯總
第四節(jié)對賬與結(jié)賬
一、對賬
(一)對賬的概念
對賬就是核對賬目,是對賬簿記錄所進行的核對工作。
對賬工作一般在月末進行,即在記賬之后結(jié)賬之前進行。
(二)對賬的內(nèi)容
對賬一般可以分為賬證核對、賬賬核對和賬實核對。
【例7—16】(單選題)下列不屬于對賬的是( )。
A.賬簿記錄與原始憑證之間的核對
B.總分類賬簿與其所屬明細分類賬簿之間的核對
C.現(xiàn)金日記賬的期末余額合計與現(xiàn)金總賬期末余額的核對
D.財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額的核對
【答案】C選項A屬于賬證核對,選項B屬于賬賬核對,選項D屬于賬實核對。選項C的說法不正確,總賬期末余額與其所屬的明細賬期末余額之間核對時,需要計算其所屬的明細賬期末余額的合計數(shù),而現(xiàn)金日記賬只有一個余額,不需要合計。
1.賬證核對
賬簿是根據(jù)經(jīng)過審核之后的會計憑證登記的,但實際工作中仍有可能發(fā)生賬證不符的情況,記賬后,應將賬簿記錄與會計憑證核對,核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額等是否一致,記賬方向是否相符,做到賬證相符。
會計期末,如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符,也可以再將賬簿記錄與有關會計憑證進行核對,以保證賬證相符。
2.賬賬核對
賬賬核對的內(nèi)容主要包括:
(1)總分類賬簿之間的核對;
(2)總分類賬簿與所屬明細分類賬簿之間的核對;
(3)對賬與結(jié)賬總分類賬簿與序時賬簿之間的核對;
(4)明細分類賬簿之間的核對。
【例7—17】(單選題)對賬時,賬賬核對不包括( )。
A.總賬各賬戶的余額核對
B.總賬與明細賬之間的核對
C.總賬與備查賬之間的核對
D.總賬與日記賬的核對
【答案】C賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符,主要包括四方面
(1)總賬各賬戶的余額核對;
(2)總賬與明細賬核對;
(3)總賬與日記賬(序時賬)核對;
(4)會計部門財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門明細賬的核對。
3.賬實核對
賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。
賬實核對的內(nèi)容主要包括:
(1)庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐日核對是否相符;
(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符;
(3)各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額定期核對是否相符;
(4)有關債權(quán)債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對是否相符等。
【例7—18】(單選題)期末,企業(yè)將有關債權(quán)債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄進行核對,這種對賬屬于( )的內(nèi)容。
A.賬證核對
B.賬賬核對
C.賬實核對
D.賬表核對
【答案】B本題考核對賬的內(nèi)容。賬賬核對,是指各種賬簿之間的核對。賬賬相符主要是包括本單位各種賬簿之間的有關指標應該核對相符,本單位同其他單位的往來賬項應該核對相符。
二、結(jié)賬
(一)結(jié)賬的概念
結(jié)賬是一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務工作。在一定時期結(jié)束時(如月末、季末或年末),為了編制財務報表,需要進行結(jié)賬,具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬的內(nèi)容通
包括兩個方面:一是結(jié)清各種損益類賬戶,并據(jù)以計算確定本期利潤;二是結(jié)出各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。
(二)結(jié)賬的程序
(1)結(jié)賬前,將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬,并保證其正確性。對于發(fā)現(xiàn)的錯誤,應采用適當?shù)姆椒ㄟM行更正。
(2)在本期經(jīng)濟業(yè)務全面入賬的基礎上,根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求,調(diào)整有關賬項,合理確定應計入本期的收入和費用。
(3)將各損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,結(jié)平所有損益類賬戶。
(4)結(jié)出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額,并轉(zhuǎn)入下期。上述工作完成后,就可以根據(jù)總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額,分別進行試算平衡。
(三)結(jié)賬的方法
結(jié)賬方法的要點主要有:
(1)對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶,每次記賬以后,都要隨時結(jié)出余額,每月最后一筆余額是月末余額,即月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄的同一行內(nèi)余額。月末結(jié)賬時,只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下通欄劃單紅線,不需要再次結(jié)計余額。
(2)庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬,每月結(jié)賬時,要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面通欄劃單紅線,結(jié)出本月發(fā)生額和余額,在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣,并在下面通欄劃單紅線。
(3)對于需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的明細賬戶,每月結(jié)賬時,應在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣,并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額,全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。
【例7—19】(多選題)下列需要劃雙紅線的有( )。
A.在“本月合計”的下面
B.在“本年累計”的下面
C.在12月末的“本年累計”的下面
D.在“本年合計”下面
【答案】CD在“本年累計”下面不一定劃雙紅線,只有在12月末的“本年累計”下面才劃雙紅線,因為12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。
(4)總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時,為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌,核對賬目,要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣,并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。
(5)年度終了結(jié)賬時,有余額的賬戶,應將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計年度新建有關賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,使年末有余額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映,以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。
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