2015年會計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)考點(diǎn)(15)

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第三節(jié) 稅收征收管理

　　(一)稅務(wù)登記

　　稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復(fù)業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記;稅務(wù)登記證管理、扣繳稅款登記、納稅人稅種登記、扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記等。

　　1.開業(yè)登記

　　(1)開業(yè)稅務(wù)登記的對象

　　除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外的納稅人，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

　　負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機(jī)關(guān)除外)應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。

　　(2)開業(yè)登記地點(diǎn)

　　一般情況下是向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭議時(shí)，由其共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄。

　　(3)開業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間(30日內(nèi))

　　領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的——領(lǐng)取之日起30日內(nèi)

　　未辦理營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立——自批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)

　　未辦理營業(yè)執(zhí)照且未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立——自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的l2個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的——自期滿之日起30日內(nèi)

　　(4)稅務(wù)登記證件的使用

　　納稅人應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件：開立銀行賬戶;申請減稅、免稅、退稅;申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;領(lǐng)購發(fā)票;申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;辦理停業(yè)、歇業(yè);其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

　　【提示】稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

　　2.變更登記(先工商后稅務(wù))

　　(1)適用范圍

　　改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)

　　(不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的)、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金(資本)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。

　　(2)時(shí)限要求(30日)

　　企業(yè)自變更事項(xiàng)發(fā)生變化之日起30日內(nèi)申請辦理變更，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更登記。

　　(3)是否重新核發(fā)稅務(wù)登記證件(看變化的內(nèi)容是否涉及證件)

　　納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。

　　納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。

　　3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

　　實(shí)行定期定額征收方式的納稅人在其核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)申請，經(jīng)確認(rèn)后辦理復(fù)業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記。

　　【提示】納稅人的停業(yè)期限不得超過l年。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，

　　應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

　　4.注銷登記(先稅務(wù)后工商)

　　注銷登記是指納稅人需終止履行納稅義務(wù)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的一種稅務(wù)登記手續(xù)。

　　適用范圍和時(shí)限：

　　(1)解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù);——15日

　　(2)被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記;——15 日(易考點(diǎn))

　　(3)因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)�！N后30日辦理新的登記。

　　【鏈接】生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動并不涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，辦理變更手續(xù)。

　　(4)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　【提示】開業(yè)和變更均為30天，注銷為15天。

　　5.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

　　(1)納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(簡稱《外管證》)。

　　(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)，按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過l80日。

　　(3)納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記.并提交稅務(wù)登記證件副本和《外管證》。

　　(4)納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

　　(5)在《外管證》有效期滿后10日內(nèi)，納稅人應(yīng)回到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

　　6.納稅人稅種登記(了解)

　　納稅人在辦理開業(yè)或變更登記的同時(shí)應(yīng)當(dāng)申報(bào)填報(bào)稅種登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅種登記。

　　7.扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記(了解)

　　(1)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。

　　(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人�？梢灾辉谄涠悇�(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

　　【例題24·單選題】從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)自(　)內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　A.領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日

　　B.領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起30日

　　C.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起l5日

　　D.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日

　　【答案】D

　　【解析】本題考核稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，開業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間為領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照起30日內(nèi)。

　　【例題25·判斷題】納稅人暫停生產(chǎn)經(jīng)營活動時(shí)應(yīng)辦理注銷登記，待復(fù)業(yè)時(shí)再辦理開業(yè)登記。(　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。納稅人暫停生產(chǎn)經(jīng)營活動時(shí)應(yīng)辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。

　　(二)發(fā)票開具與管理

　　1.發(fā)票的種類

　　發(fā)票是指在購銷商品、提供勞務(wù)或接受勞務(wù)、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動，所提供給對方的收付款的憑證。

　　2.發(fā)票的開具要求

　　(1)單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，一律不得開具發(fā)票。

　　(2)開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

　　(3)填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族

　　文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。

　　(4)使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一

　　監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。

　　(5)開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。

　　(6)任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。

　　(7)發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市區(qū)開具。

　　(8)開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。

　　【提示】已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。

　　【例題26·單選題】以下票據(jù)中，不屬于發(fā)票的是(　)。

　　A.火車票

　　B.訂貨單

　　C.電信業(yè)務(wù)收據(jù)

　　D.電費(fèi)收據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】本題考核發(fā)票的范圍。選項(xiàng)A、C、D屬于專業(yè)發(fā)票，選項(xiàng)B訂貨單不屬于發(fā)票。

　　【例題27·單選題】鐵路、公路、水上運(yùn)輸?shù)葐挝皇褂玫陌l(fā)票為(　)。

　　A.增值稅專用發(fā)票

　　B.行業(yè)發(fā)票

　　C.專用發(fā)票

　　D.專業(yè)發(fā)票

　　【答案】D

　　【解析】本題考核專業(yè)發(fā)票的概念。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證和保險(xiǎn)憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù);國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

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