>>>>>2015年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)考點(diǎn)匯總
第一節(jié) 稅收概述
稅收概述
(一)稅收的概念與分類
1.稅收的概念與作用
稅收是國(guó)家為了滿足一般的社會(huì)共同需要.憑借政治的權(quán)力，按照國(guó)家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn).強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配形式。
稅收的作用包括：
(1)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具;
(2)稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段;
(3)稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用;
(4)稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。
2.稅收的特征
(1)強(qiáng)制性
(2)無(wú)償性——國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)。
【提示】稅收的無(wú)償性是稅收“三性”的核心。
(3)同定性一一包括時(shí)間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。
3.稅收的分類
表3—1 稅收的分類
【例題l·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于流轉(zhuǎn)稅的是( )。
A.增值稅
B.消費(fèi)稅
C。營(yíng)業(yè)稅
D.個(gè)人所得稅
【答案】D
【解析】本題考核稅種的分類。我國(guó)現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等。選項(xiàng)D.個(gè)人所得稅屬于所得稅，不屬于流轉(zhuǎn)稅。
【例題2·多選題】在我國(guó)現(xiàn)行的下列稅種中，屬于行為稅類的有( )。
A.營(yíng)業(yè)稅
B.房產(chǎn)稅
C.車輛購(gòu)置稅
D.印花稅
【答案】CD
【解析】本題考核行為稅包括的稅種。選項(xiàng)A.營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅，選項(xiàng)B，房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅。
(二)稅法及其構(gòu)成要素
1.稅法的概念
稅法是指稅收法律制度，是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
2.稅法的分類
稅法通常有以下幾種主要分類。如圖3.1所示。
【例題3·多選題】根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為( )。
A.稅收實(shí)體法
B.稅收法律
C.稅收程序法
D.稅收行政法規(guī)
【答案】AC
圖3.1稅法的分類
【解析】本題考核稅法的分類。根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。
3.稅法的構(gòu)成要素
表3-2 稅法的構(gòu)成要素
【提示】區(qū)分起征點(diǎn)和免征額，不達(dá)起征點(diǎn)和免征額時(shí)都不交稅，但是一旦達(dá)到起征點(diǎn)是全額征稅，超過(guò)免征額是只對(duì)超過(guò)部分征稅。
【例題4·判斷題】起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)額起點(diǎn)。計(jì)稅依據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，則對(duì)超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。( )
【答案】×
【解析】起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)額起點(diǎn)。計(jì)稅依據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，則對(duì)全部數(shù)額征稅。
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