2015年會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》重點考點(11)

第五節(jié) 銀行卡

　　(一)銀行卡的概念與分類

　　銀行卡是指經(jīng)批準(zhǔn)由商業(yè)銀行(含郵政金融機(jī)構(gòu))向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。

　　【例題25·單選題】銀行卡按照是否給予持卡人授信額度可以分為(　　)。

　　A.境內(nèi)卡和境外卡

　　B.信用卡和借記卡

　　C.人民幣卡、外幣卡和雙幣卡

　　D.磁條卡和芯片卡

　　【答案】B

　　【解析】本題考核銀行卡的分類。選項A是按發(fā)行主體是否在境內(nèi)分類;選項c

　　是按賬戶幣種不同分類;選項D是按信息載體不同分類。

　　(二)銀行卡賬戶與交易

　　1.銀行卡交易的基本規(guī)定

　　(1)單位人民幣卡不得透支，不得支取現(xiàn)金。單位信用卡不得用于“10萬元以上”的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

　　【提示】單位人民幣卡為借記卡不得透支.單位卡為信用卡可以透支。

　　(2)發(fā)卡銀行對貸記卡的取現(xiàn)應(yīng)當(dāng)“每筆”進(jìn)行授權(quán)，每卡每日累計取現(xiàn)不得超過限定額度。

　　(3)發(fā)卡銀行通過下列途徑追償透支款項和詐騙款項：扣減持卡人保證金、依法處理抵押物和質(zhì)押物;向保證人追索透支款項;通過司法機(jī)關(guān)的訴訟程序進(jìn)行追償。

　　2.銀行卡的資金來源

　　(1)單位卡賬戶的資金，一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡賬戶。

　　(2)嚴(yán)禁將單位的款項轉(zhuǎn)賬存入個人卡賬戶。

　　3.銀行卡的計息和收費

　　(1)計息

　　(3)轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。

　　(4)匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。

　　(5)匯入銀行于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款應(yīng)主動辦理退匯。

　　【提示】轉(zhuǎn)匯款人因：匯入地沒有所需商品等原因需要轉(zhuǎn)匯時·可以持取款通知和有關(guān)證件。請求匯入銀行重新辦理信、電匯手續(xù)、將款項匯往其他地方。

　　【例題26·單選題】下列情形中.匯出銀行可以辦理退匯的是(　　)。

　　A.該匯款尚未匯出

　　B.匯款人與收款人未達(dá)成一致退匯意見

　　C.經(jīng)過1個月無法交付的匯款

　　D.收款人拒絕接受的匯款

　　【答案】D

　　【解析】匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知.經(jīng)過2個月無法交付的匯款.應(yīng)主動辦理退匯。

　　【例題27·判斷題】匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知、經(jīng)過一個月無法交付的匯款.應(yīng)主動辦理退匯。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核匯兌的退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過兩個月無法交付的匯款。應(yīng)主動辦理退匯。

　　(二)委托收款

　　1.委托收款的概念

　　委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人均可

　　使用。同城和異地均可使用。有郵寄和電報兩種形式。

　　2.委托收款的記載事項

　　表明“委托收款”的字樣;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù);委托日期;收款人簽章。

　　3.委托收款的結(jié)算規(guī)定

　　(1)委托收款辦理方法

　　付款人：銀行——應(yīng)在當(dāng)日將款項主動支付給收款人。

　　付款人：單位…～銀行通知付款人后，應(yīng)于接到通知當(dāng)日書面通知銀行付款。

　　【提示】銀行在辦理劃款時，付款人存款賬戶不能足額支付的，應(yīng)通過被委托銀行向收款人發(fā)出未付款項通知書。

　　(2)委托收款的注意事項

　�、俑犊钊藢彶橛嘘P(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的.有權(quán)提出拒絕付款。

　�、谑湛钊耸杖」檬聵I(yè)費，必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟(jì)合同.由付款人向開戶銀行授權(quán)，并經(jīng)開戶銀行同意，報經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)，可以使用同城特約委托收款。

　　【例題28·多選題】下列屬于委托收款的記載事項的有(　　)。

　　A.確定的金額

　　B.付款人名稱

　　C.收款人名稱

　　D.付款人簽章

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核委托收款的記載事項。委托收款的記載事項包括：(1)表明“委托收款”的字樣;(2)確定的金額;(3)付款人名稱;(4)收款人名稱;(5)委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù);(6)委托日期;(7)收款人簽章。

　　(三)托收承付

　　1.托收承付的概念和適用范圍

　　托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項。由付款人向銀行承付的結(jié)算方式。

　　使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位——必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

　　辦理托收承付結(jié)算的款項——必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。

　　【提示1】代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結(jié)算。

　　【提示2】托收承付結(jié)算每筆的金額起點：l萬元;新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點：l千元。

　　2.托收承付的結(jié)算規(guī)定

　　托收承付憑證記載事項有：(1)表明“托收承付”的字樣;(2)確定的金額;(3)付款人的名稱和賬號;(4)收款人的名稱和賬號;(5)付款人的開戶銀行名稱;(6)收款人的開戶銀行名稱;(7)托收附寄單證張數(shù)或冊數(shù);(8)合同名稱、號碼;(9)委托日期;(10)收款人簽章。

　　托收承付結(jié)算款項的劃回方法包括郵寄和電報.由收款人選用。

　　3.托收承付的辦理方法

　　【例題29·判斷題】收付雙方使用托收承付結(jié)算方式必須簽有符合《合同法》的購銷合同.并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算款項的劃回方法，分為信匯和電匯由收款人選用。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】收付雙方使用托收承付結(jié)算方式必須簽有符合《合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算款項的劃回方法，分為郵寄和電報，由收款人選用。

　　(四)國內(nèi)信用證

　　1.國內(nèi)信用證的概念

　　國內(nèi)信用證(簡稱信用證)是開證銀行依照申請人(購貨方)的申請向受益人(銷貨方)開出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項的書面承諾.適用于國內(nèi)貿(mào)易的一種支付結(jié)算方式。

　　2.國內(nèi)信用證的結(jié)算方式

　　國內(nèi)信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

　　3.國內(nèi)信用證的辦理基本程序

　　開證——通知——議付——付款

　　(1)開證行在決定受理時，應(yīng)向申請人收取不低于開證金額“20%”的保證金，并可根據(jù)申請人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函。

　　(2)議付僅限于“延期付款”信用證。

　　(3)議付行議付信用證后，對開證行具有索償權(quán);對受益人具有追索權(quán)。

　　(4)申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時間內(nèi)進(jìn)行付款，對不足支付的部分作逾期貸款處理。

　　【例題30·判斷題】國內(nèi)信用證開證行決定受理開證業(yè)務(wù)時，應(yīng)向申請人收取不低于開證金額20%的保證金。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】本題考核國內(nèi)信用證的辦理基本程序。

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