2015全國會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》重點知識點(16)

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　　第三節(jié)　國庫集中收付制度

　　一、國庫集中收付制度

　　國庫集中收付制度(國庫單一賬戶制度)是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。

　　二、國庫單一賬戶體系

　　(一)概念：

　　國庫單一賬戶體系，是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系進行。

　　(二)構(gòu)成

　　我國財政國庫賬戶設(shè)置為國庫單一賬戶、零余額賬戶(財政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶)、預(yù)算外資金財政專戶、小額現(xiàn)金賬戶和特設(shè)專戶五類賬戶的集合，統(tǒng)稱為國庫單一賬戶體系。

　　國庫單一賬戶體系：

　　國庫單一賬戶體系圖：

　　【例題·單選題】用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算的賬戶是(　)。

　　A.國庫單一賬戶

　　B.財政部門零余額賬戶

　　C.特殊專戶

　　D.預(yù)算單位零余額賬戶

　　【答案】B

　　【解析】財政部門零余額賬戶用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。

　　【例題·多選題】下列各項關(guān)于預(yù)算單位使用零余額賬戶的情形中，不正確的有(　)。

　　A.通過零余額賬戶向下級單位賬戶劃撥資金用于支付下級單位的日常辦公支出

　　B.通過零余額賬戶借款給下級單位

　　C.通過零余額賬戶借款給上級單位

　　D.通過零余額賬戶向上級單位賬戶劃撥資金用于支付上級單位的日常辦公支出

　　【答案】ABCD

　　【解析】預(yù)算單位零余額賬戶：用于財政授權(quán)支付和清算。該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼以及財政部門批準(zhǔn)的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。

　　三、財政收入收繳方式和程序

　　(一)收繳方式

　　1.直接繳庫：由預(yù)算單位或繳款人按規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或者預(yù)算外資金財政專戶。

　　2.集中匯繳：由征收機關(guān)按有關(guān)法律規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

　　(二)收繳程序

　　1.直接繳庫程序——直接繳庫的稅收收入，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。

　　2.集中匯繳程序——小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入(非稅收入中的現(xiàn)金繳款)，由征收機關(guān)在收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。

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