2014全國會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)要點(3)

　　三、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　(一)總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系

　　例如：應(yīng)收賬款總賬與明細賬

　　應(yīng)收賬款——張三 100

　　——李四 200

　　——王五 300

　　——趙六 400

　　總分類賬戶是對所屬明細分類賬戶的總括，對其所屬明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細分類賬戶是對其總分類賬戶的細分，對總分類賬戶具有補充說明作用。

　　總分類賬戶登記的金額與其所屬明細分類賬戶登記的金額合計應(yīng)當(dāng)相等。

　　【例題·多選題】關(guān)于總分類會計科目與明細分類會計科目表述正確的是(　)。

　　A.明細分類會計科目概括地反映會計對象的具體內(nèi)容

　　B.總分類會計科目詳細地反映會計對象的具體內(nèi)容

　　C.總分類會計科目對明細分類會計科目具有控制作用

　　D.明細分類會計科目是對總分類會計科目的補充和說明

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』總分類賬戶是對所屬明細分類賬戶的總括，對其所屬明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細分類賬戶是對其總分類賬戶的細分，對總分類賬戶具有補充說明作用。

　　(二)總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶。

　　平行登記要求：

　　1.所依據(jù)會計憑證相同(依據(jù)相同)

　　對發(fā)生的交易或事項計入總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶時，所依據(jù)的會計憑證相同。雖然登記總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的直接依據(jù)不一定相同，但原始依據(jù)是相同的。

　　2.借貸方向相同(方向相同)

　　總分類賬戶記入借方，明細分類賬戶也記入借方;總分類賬戶記入貸方，明細分類賬戶也記入貸方。

　　3.所屬會計期間相同(期間相同)

　　對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。

　　4.計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的金額合計相等(金額相等)

　　總分類賬戶本期發(fā)生額與其所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計相等;

　　總分類賬戶期初余額與其所屬明細分類賬戶期初余額合計相等;

　　總分類賬戶期末余額與其所屬明細分類賬戶期末余額合計相等。

　　【例題·單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個明細賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2500萬元，“甲材料”明細分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬元，“乙材料“明細分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬元，則本月”丙材料“明細分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是(　)。

　　A.2620萬元　B.2380萬元

　　C.920萬元　D.4080萬元

　　『正確答案』C

　　【例題·判斷題】總賬與明細賬的平行登記中，“期間相同”是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細賬。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』期間相同，是指在計入總分類賬戶和明細分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間，并不是指必須在同一天。

　　【例題·多選題】平行登記法下總賬與其所屬明細賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是(　)。

　　A.總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計

　　B.總賬賬戶的本期借方發(fā)生額=所屬明細賬戶本期借方發(fā)生額合計

　　C.總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額=所屬明細賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計

　　『正確答案』ABCD

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