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第三節(jié) 國庫集中收付制度
一、國庫集中收付制度
國庫集中收付制度(國庫單一賬戶制度)是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國庫管理制度。
二、國庫單一賬戶體系
(一)概念：
國庫單一賬戶體系，是指以財(cái)政國庫存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合，所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系運(yùn)行。
(二)構(gòu)成
我國財(cái)政國庫賬戶設(shè)置為國庫單一賬戶、財(cái)政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶和特設(shè)專戶五類賬戶的集合，統(tǒng)稱為國庫單一賬戶體系。
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賬 戶 |
開戶銀行 |
適用范圍 | |
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國庫單一賬戶 |
中國人民銀行 |
用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和財(cái)政支出活動(dòng)，并與財(cái)政部門零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。（還包括特設(shè)專戶） | |
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預(yù)算外資金專戶 |
商業(yè)銀行 |
用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出，用于預(yù)算外資金的日常收支清算。 | |
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零余額賬戶 |
財(cái)政部門的零余額賬戶 |
商業(yè)銀行 |
用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶清算。 |
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預(yù)算單位零余額賬 |
商業(yè)銀行 |
用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼以及財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。（小案例） | |
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特設(shè)專戶 |
商業(yè)銀行 |
用于記錄核算預(yù)算單位特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國庫單一賬戶清算。 | |
國庫單一賬戶體系圖：
【例題·單選題】用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算的賬戶是( )。
A.國庫單一賬戶
B.財(cái)政部門零余額賬戶
C.特殊專戶
D.預(yù)算單位零余額賬戶
【正確答案】B
【例題·多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)算單位使用零余額賬戶的情形中，不正確的有( )。
A.通過零余額賬戶向下級單位賬戶劃撥資金用于支付下級單位的日常辦公支出
B.通過零余額賬戶借款給下級單位
C.通過零余額賬戶借款給上級單位
D.通過零余額賬戶向上級單位賬戶劃撥資金用于支付上級單位的日常辦公支出
【正確答案】ABCD
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