2014年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》知識點精講(3)

　　三、會計賬簿

　　(一)會計賬簿的設(shè)置

　　1.任何單位都不得在法定會計賬簿之外私設(shè)會計賬簿。

　　2.種類：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿(多)

　　【注意】區(qū)分“應(yīng)當依法設(shè)置”和“必須設(shè)置”

　　(二)會計賬簿的登記

　　1.必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)。

　　2.會計賬簿應(yīng)當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當按照規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)在更正處蓋章，以明確責任。

　　3. 實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

　　4.禁止賬外設(shè)賬。(小金庫)

　　【例題·判斷題】會計人員在記錄賬簿時發(fā)生錯誤，遂按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法進行了更正并在更正處加蓋了自己的印章，該會計賬簿記錄合法有效。( )

　　【答案】×

　　【解析】不僅要加蓋會計人員自己的章，還有會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的章。注意本題在會計基礎(chǔ)中要判斷為正確。

　　【例題·判斷題】ABC公司是實行會計電算化核算的單位，日常收付業(yè)務(wù)較多，2012年1月31日該公司打印出當月的總賬、明細賬、現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬，核對無誤后裝訂成冊，并由相關(guān)人員簽章，該做法符合法律規(guī)定。( )

　　【答案】×

　　【解析】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)該在發(fā)生收付業(yè)務(wù)的當天打印。

　　(三)賬目核對

　　賬證核對——賬簿記錄與會計憑證

　　賬賬核對——賬簿記錄與賬簿記錄

　　賬實核對——賬簿記錄與實物款項

　　賬表核對——賬簿記錄與會計報表

　　對賬工作每年至少一次。

　　【注意】與《會計基礎(chǔ)》的區(qū)別，《會計基礎(chǔ)》P127中規(guī)定無賬表相符。

　　(四)結(jié)賬

　　各單位應(yīng)當按照規(guī)定定期結(jié)賬，不得提前或者延遲;

　　年度結(jié)賬日為公歷年度的每年12月31日;

　　半年度、季度和月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。

　　【例題·判斷題】各單位應(yīng)當定期將會計賬簿與實物、款項實有數(shù)相互核對，以保證賬實相符。( )

　　【答案】×

　　【解析】各單位應(yīng)當定期將會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)相互核對，以保證賬實相符。

　　【例題·多選題】賬目核對的主要內(nèi)容包括( )。

　　A.證證核對

　　B.賬賬核對

　　C.賬實核對

　　D.賬表核對

　　【答案】BCD

　　【解析】對賬工作的主要內(nèi)容包括賬賬核對、賬實核對、賬證核對、賬表核對。

　　【例題·多選題】某單位出納人員胡某設(shè)置的庫存現(xiàn)金日記賬采用活頁式賬簿，銀行存款日記賬采用訂本式賬簿。為了分清每天的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，胡某登記銀行存款日記賬時，在一張賬頁上登記完當天的經(jīng)濟業(yè)務(wù)后，次日的經(jīng)濟業(yè)務(wù)則在另一張賬頁上重新登記，并按10天一次結(jié)出余額。請問下列各項中，屬于更正胡某錯誤做法正確的有( )。

　　A.庫存現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿

　　B.銀行存款日記賬逐日逐筆進行登記

　　C.銀行存款日記賬每月結(jié)出一次余額

　　D.銀行存款日記賬每日結(jié)出一次余額

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核會計賬簿的登記。庫存現(xiàn)金日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿;銀行存款日記賬應(yīng)逐日逐筆進行登記;銀行存款日記賬應(yīng)每日結(jié)出一次余額。

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