| 第 1 頁(yè)：第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概念、作用和種類 |
| 第 2 頁(yè)：第二節(jié) 原始憑證 |
| 第 4 頁(yè)：第三節(jié) 記賬憑證 |
| 第 5 頁(yè)：第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 |
(二)原始憑證——支票的填制舉例
關(guān)鍵詞介紹
背書(shū)：背書(shū)是一種票據(jù)行為，是票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)移的重要方式。按目的可以分為兩類：一是轉(zhuǎn)讓背書(shū)，即以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的的背書(shū)，二是非轉(zhuǎn)讓背書(shū)，即以設(shè)立委托收款或票據(jù)質(zhì)押為目的的背書(shū)。
提示付款期：票據(jù)持有人向銀行提交并要求銀行付款的行為叫做提示付款，提示付款期就是提示付款的有效期。
出票人：是指依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人。
收款人：是指票據(jù)正面記載的到期后有權(quán)收取票據(jù)所載金額的人。
付款人：是指由出票人委托付款或自行承擔(dān)付款責(zé)任的人。
支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票專門(mén)用于從存款賬戶中提取現(xiàn)金，不可以辦理轉(zhuǎn)賬;
支票分為正聯(lián)和存根聯(lián)兩部分，支票簽發(fā)后，將存根聯(lián)和正聯(lián)從騎縫線剪開(kāi)，存根聯(lián)留作記賬依據(jù)，正聯(lián)交給收款人辦理轉(zhuǎn)賬或由收款人直接到開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金。
支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。
支票由出納簽發(fā)，簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)：
1.簽發(fā)日期：實(shí)際的出票日期
在支票正聯(lián)用大寫(xiě)填寫(xiě)出票日期時(shí)，為防止變?cè)熘钡某銎比掌冢谔顚?xiě)時(shí)應(yīng)注意：
月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加“零”;
日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其間加“壹”。
【提示】
(1)月為壹(1月)、貳(2月)和壹拾(10月)：其他人有可能變?cè)鞛橐际耙?11月)、壹拾貳(12月)和壹拾X(1X月)。因此要在前面加“零”以防止變?cè)臁?/P>
(2)日為壹(1日)至玖(9日)和壹拾(10日)、貳拾(20日)、叁拾(30日)：其他人都有可能在后面或前面加入數(shù)字，因此要在前面加“零”以防止變?cè)臁?/P>
(3)日為拾壹至拾玖(11日～19日)：其他人有可能在前面加貳，變?cè)鞛椤百E拾壹”或“貳拾玖”，因此要在前面加“壹”以防止變?cè)臁?/P>
【舉例】
2009年9月5日，大寫(xiě)為貳零零玖年玖月零伍日。
2009年1月13日，大寫(xiě)為貳零零玖年零壹月壹拾叁日。
2.收款人
(1)現(xiàn)金支票收款人可寫(xiě)為本單位名稱，此時(shí)現(xiàn)金支票背面“被背書(shū)人”欄內(nèi)加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金。
(2)現(xiàn)金支票收款人可寫(xiě)為收款人個(gè)人姓名，此時(shí)現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。
(3)轉(zhuǎn)賬支票收款人應(yīng)填寫(xiě)為對(duì)方單位名稱。轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉(zhuǎn)賬支票后，在支票背面被背書(shū)欄內(nèi)加蓋收款單位財(cái)務(wù)專用章和法人章，填寫(xiě)好銀行進(jìn)賬單后連同該支票交給收款單位的開(kāi)戶銀行委托銀行收款。
3.付款行名稱、出票人賬號(hào)
即為本單位開(kāi)戶銀行名稱及銀行賬號(hào)，例如：工商銀行高新支行九蓮分理處，1202027409900088888。
4.人民幣(大寫(xiě))：
數(shù)字大寫(xiě)寫(xiě)法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬(wàn)、仟、佰、拾。大寫(xiě)金額應(yīng)緊接“人民幣”書(shū)寫(xiě)，不得留有空白，以防加填。
舉例：
(1)289 546.52，大寫(xiě)為貳拾捌萬(wàn)玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。
(2)7 560.31，大寫(xiě)為柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分，此時(shí) “陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫(xiě)可不寫(xiě)。
(3)532.00，大寫(xiě)為伍佰叁拾貳元整，“整”寫(xiě)為“正”字也可以，不能寫(xiě)為“零角零分”。
(4)425.03，大寫(xiě)為肆佰貳拾伍元零叁分。
(5)325.20，大寫(xiě)為叁佰貳拾伍元貳角，角字后面可加“正“字，但不能寫(xiě)“零分”。
5.人民幣小寫(xiě)：
最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫(xiě)要求完整清楚。
6.用途：
(1)現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫(xiě)“備用金”、“差旅費(fèi)”、“工資”、“勞務(wù)費(fèi)”等。
(2)轉(zhuǎn)賬支票沒(méi)有具體規(guī)定，可填寫(xiě)如“貨款”、“代理費(fèi)”等。
7.蓋章
支票正面蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫(xiě)重新蓋章。反面蓋章參見(jiàn)“2.收款人”中的規(guī)定。
8.其他使用常識(shí)
(1)支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。
(2)在簽發(fā)支票時(shí)內(nèi)容要齊全，大小寫(xiě)金額要相符。
(3)收票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫(xiě)不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改。
(4)支票的有效期(提示付款期限)為10天，日期首尾算一天，到期日如碰上節(jié)假日則順延。超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。
(5)支票見(jiàn)票即付，不記名。(丟了支票尤其是現(xiàn)金支票，銀行不承擔(dān)責(zé)任�，F(xiàn)金支票一般要素填寫(xiě)齊全，假如支票未被冒領(lǐng)，在開(kāi)戶銀行掛失;轉(zhuǎn)賬支票假如支票要素填寫(xiě)齊全，在開(kāi)戶銀行掛失，假如要素填寫(xiě)不齊，到票據(jù)交換中心掛失。)
(6)出票單位現(xiàn)金支票背面有印章蓋模糊了，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次。
(7)簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫(kù)存現(xiàn)金管理的規(guī)定;不得簽發(fā)空頭支票;不得出租、出借支票。
外來(lái)原始憑證一般由稅務(wù)局等部門(mén)統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)由經(jīng)營(yíng)單位印制，在填制時(shí)加蓋出具憑證單位公章方有效，對(duì)于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)。現(xiàn)以購(gòu)貨發(fā)票為例說(shuō)明外來(lái)原始憑證的填制方法。
四、原始憑證的審核
審核會(huì)計(jì)憑證是正確組織會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要方法，也是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的一個(gè)重要手段。為了正確地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證核算資料的真實(shí)、準(zhǔn)確和合法，會(huì)計(jì)部門(mén)和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門(mén)，必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。主要包括下列內(nèi)容：
1.審核原始憑證的真實(shí)性。
包括日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章;自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦部門(mén)和經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。對(duì)于通用原始憑證，還應(yīng)審核憑證本身的真實(shí)性，以防假冒。
2.審核原始憑證的合法性。
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否有違法亂紀(jì)等行為。
3.審核原始憑證的合理性。
原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要、是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。
4.審核原始憑證的完整性。
原始憑證的內(nèi)容是否齊全，包括有無(wú)漏記項(xiàng)目、日期是否完整、數(shù)字是否清晰、文字是否工整、有關(guān)簽章是否齊全、憑證聯(lián)次是否正確等。
5.審核原始憑證的正確性。
各項(xiàng)金額的計(jì)算及填寫(xiě)是否正確，如阿拉伯?dāng)?shù)字不得連寫(xiě)、大小寫(xiě)金額相符等，有無(wú)刮擦、涂改和挖補(bǔ)等。
6.審核原始憑證的及時(shí)性。
應(yīng)注意審查填制日期，尤其是支票、銀行匯票、銀行本票等時(shí)效性較強(qiáng)的原始憑證，更應(yīng)仔細(xì)驗(yàn)證其簽發(fā)日期。
需要說(shuō)明的是，原始憑證的審核，是一項(xiàng)嚴(yán)肅而細(xì)致的工作，會(huì)計(jì)人員必須堅(jiān)持制度，履行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。注意以下內(nèi)容：(選擇、判斷)
第一，對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以填制記賬憑證入賬;
第二，對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不完整，填寫(xiě)有錯(cuò)誤、手續(xù)不完備，數(shù)字不準(zhǔn)確以及情況不清楚的原始憑證，應(yīng)當(dāng)退還給有關(guān)業(yè)務(wù)單位或個(gè)人，并令其補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正;
第三，對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。
五、原始憑證錯(cuò)誤的更正
為了規(guī)范原始憑證的填制，明確相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止利用原始憑證舞弊，《會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定了更正原始憑證錯(cuò)誤的具體要求。
1.原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無(wú)效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。
2.原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正，并在更正處加蓋出具憑證單位印章。
3.原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的。不得更正，只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具。
4.原始憑證開(kāi)具單位應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證。對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開(kāi)具的法律義務(wù)，不得拒絕。
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