2013廣東會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》知識串講(7)

　　全套筆記：2013廣東會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》知識串講 

第七章 會計賬簿

　　一、會計賬簿的概念和意義

　　1.概念：

　　會計賬簿，其實就是俗稱的賬本，是由一定格式賬頁組成的，以審核后的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。

　　2.意義

　　3.賬簿與賬戶的關(guān)系

　　賬簿與賬戶的關(guān)系是很緊密的。賬簿是形式，賬戶是內(nèi)容。

　　二、賬簿的分類

　　(一)分類

　　1.按用途：序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿;

　　2.按賬頁格式：兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式;

　　3.按外形特征：訂本賬、活頁賬、卡片賬。

　　(二)應(yīng)用

　　1.總分類賬：比較重要的賬本，所以用訂本式賬本;一般總賬只提供金額，采用三欄式賬頁。

　　2.現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬：比較重要的賬本，所以用訂本式賬本;一般只提供金額，采用三欄式賬頁。

　　3.明細賬

　　明細賬一般是活頁式的賬本，賬頁格式各種不同：

　　(1)固定資產(chǎn)明細賬：因為固定資產(chǎn)要用很多年，所以賬頁要結(jié)實，卡片式。

　　(2)資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬：而它們只需要反映金額，賬頁有借貸余三欄即可。

　　(3)原材料、庫存商品等財產(chǎn)物資明細賬：賬頁在借、貸、余三欄下分別設(shè)數(shù)量、單價、金額三小欄。

　　(4)收入、費用類：多欄式賬頁。收入的取得記在貸方，貸方設(shè)多欄對某項收入再進行分類;費用的發(fā)生記在借方，借方設(shè)多欄對某項費用再進行分類;

　　4.備查簿

第五節(jié) 錯賬更正方法(重點)

　　會計賬簿是一項非常重要的文件，當(dāng)發(fā)生錯誤的時候，不準(zhǔn)挖、擦、刮、補，必須按規(guī)定方法更正。

　　(一)記賬之前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有誤，只需要將記賬憑證撕毀重新填制即可;

　　(二)記賬之后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證無誤，而記賬時發(fā)生了筆誤，這時實際是賬證不符，應(yīng)將錯誤的賬簿記錄用紅線劃掉，上面用藍筆填上正確內(nèi)容，并由記賬人員蓋章以明確責(zé)任。金額錯誤的，應(yīng)將整個數(shù)字劃去，再更改;文字錯誤，可以只劃去錯誤部分。稱劃線更正法。

　　(三)記賬之后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有誤，從而導(dǎo)致?lián)缘怯涃~簿錯誤，根據(jù)不同的錯誤，又分以下情況：

　　1.記賬憑證科目錯誤，并據(jù)以記賬。這時需要用紅字填制一張與錯誤憑證一樣的記賬憑證，并據(jù)以紅字登記賬簿，相當(dāng)于將錯誤的記賬憑證和賬簿記錄全都沖銷;然后用藍字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。稱紅字更正法。

　　2.記賬憑證科目無誤，金額錯誤，并據(jù)以記賬。

　　(1)錯誤金額大于正確金額。這時應(yīng)按多記金額，用紅字填制一張與錯誤憑證所用科目一樣的記賬憑證，并據(jù)以紅字登記賬簿，相當(dāng)于將多記的記賬憑證和賬簿記錄沖銷。也稱紅字更正法。

　　(2)錯誤金額小于正確金額。這時應(yīng)按少記金額，用藍字填制一張與錯誤憑證所用科目一樣的記賬憑證，并據(jù)以藍字登記賬簿，相當(dāng)于將少記的記賬憑證和賬簿記錄補記。稱補充登記法。