2013云南會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》精講筆記(9)

　　(三)借貸記賬法的記賬規(guī)則

　　借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。

　　即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。

　　例如：將1000元現(xiàn)金存入銀行。

　　影響誰變化：

　　增加還是減少：

　　記哪方：

　　[例1]某企業(yè)收到投資者投入的全新機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值20 000元。

　　[例2]某企業(yè)以銀行存款償還應(yīng)付采購(gòu)原材料的貨款l 200元，歸還其他應(yīng)付款項(xiàng)300元。

　　[例3]某企業(yè)用銀行存款3 000元購(gòu)人原材料。

　　[例4]某企業(yè)開出商業(yè)匯票6 000元，抵付欠外單位的應(yīng)付賬款。

　　[例5]某企業(yè)購(gòu)買原材料5 000元，價(jià)款尚未支付。

　　結(jié)論：

　　1.借貸相等

　　具體地說，如果在一個(gè)賬戶中記借方，必須同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶中記貸方;或者在一個(gè)賬戶中記貸方，必須同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶中記借方;記入借方的總額與記入貸方的總額相等。

　　2.對(duì)應(yīng)賬戶

　　在借貸復(fù)式記賬法下，要求對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶的借方和貸方進(jìn)行登記，登記以后，賬戶之間就形成了應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種建立在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上的賬戶之間的相互關(guān)系，稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。(判斷)

　　(四)借貸記賬法的試算平衡 (簡(jiǎn)答)

　　1.定義：

　　試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

　　(1)發(fā)生額試算平衡法。

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

　　(2)余額試算平衡法。

　　全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)

　　全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)

　　全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)

　　試算平衡表

　　(判斷)在借貸記賬法下，所有賬戶的借方余額合計(jì)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)必然相等。 ()

　　【答案】對(duì)

　　2.試算結(jié)果

　　(1)所有賬戶參與平衡

　　(2)不等，肯定錯(cuò)。(判斷)

　　(3)相等，不能說明絕對(duì)正確。

　　教材50頁(yè)：

　　應(yīng)當(dāng)指出，試算平衡只是通過借貸金額是否相等來檢查賬戶記錄的正確性。

　　如果借貸不相等，可以肯定賬戶記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)采用一定的方法進(jìn)一步查明原因，予以更正。

　　但如果試算平衡，并不能肯定賬戶記錄沒有錯(cuò)誤，只是形式上沒有違背“有借有貸，借貸相等”規(guī)則的錯(cuò)誤。(判斷)

　　例如有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部漏記、有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬方向顛倒、有的會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)、有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部重復(fù)登記，則難以通過賬戶的試算平衡關(guān)系檢查出來，因?yàn)殄e(cuò)記的結(jié)果并不影響賬戶的平衡關(guān)系。

　　為了糾正賬戶記錄的這些錯(cuò)誤，還必須輔以其他會(huì)計(jì)檢查方法。

　　(多選)借貸記賬法的試算平衡方法是()。

　　A.差額試算平衡法

　　B.發(fā)生額試算平衡法

　　C.余額試算平衡法

　　D.總額試算平衡法

　　【答案】BC

　　(判斷)只要期初余額、本期發(fā)生額、期末余額三欄試算平衡，就說明賬戶記錄正確。 ()

　　【答案】錯(cuò)