2013山東會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》精講筆記(14)

　　二、總分類賬的格式和登記方法

　　(一)總分類賬的格式

　　總分類賬簡稱總賬，它是按照總分類賬戶分類登記，以提供總括會計信息的賬簿。總賬中的賬頁是按總賬科目(一級科目)開設(shè)的總分類賬戶�？梢詾榫幹茣媹蟊硖峁┧璧馁Y料。因此，每一企業(yè)都應(yīng)設(shè)置總分類賬。

　　總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方、余額三個基本金額欄目。

　　注意：所有單位都要設(shè)置總分類賬。

　　總分類賬必須采用訂本式賬簿。

　　(二)總分類賬的登記方法

　　總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

　　說明：總分類賬的登賬依據(jù)和登記方法取決于采用的是哪一種賬務(wù)處理程序。

　　三、明細分類賬的格式和登記方法

　　(一)明細分類賬的格式

　　明細分類賬是按二級賬戶或明細賬戶開設(shè)賬頁，它對總分類賬起補充說明的作用，它所提供的資料也是編制會計報表的重要依據(jù)。其格式有：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式等不同格式的賬頁。

　　1.三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄，適用于只需進行金額明細核算，不需數(shù)量核算的明細賬，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費等往來結(jié)算賬戶。

　　2.多欄式明細分類賬。在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細項目分設(shè)若干專欄，適用于有關(guān)費用、成本、收入、財務(wù)成果等賬戶的明細賬，如“制造費用”明細分類賬、“管理費用”明細分類賬等。

　　3.數(shù)量金額式明細分類賬。數(shù)量金額式明細分類賬是在借方(收入)、貸方(發(fā)出)和結(jié)存欄內(nèi)分別設(shè)置數(shù)量、單價和金額欄目，分別登記實物的數(shù)量、單價和金額，適用于既需進行金額明細核算，又需進行數(shù)量核算的明細賬，如“原材料”明細分類賬、“庫存商品”明細分類賬等。

　　(二)明細分類賬的登記方法

　　明細分類賬的登記方法有三種：一是根據(jù)原始憑證直接登記明細賬;二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細賬;三是根據(jù)記賬憑證登記明細賬。

　　不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。

　　1.固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記;

　　2.庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。

　　提示：庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶由于已設(shè)置了日記賬，不必再設(shè)明細賬，其日記賬實質(zhì)上也是一種明細賬。

　　(三)總分類賬和明細分類賬的平行登記

　　1.總分類賬戶和明細分類賬戶之間的內(nèi)在聯(lián)系

　　(1)兩者反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同。

　　(2)登記賬簿的原始依據(jù)相同。

　　2.總分類賬戶和明細分類賬戶的區(qū)別

　　(1)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細程度不同。(總括指標(biāo)/明細指標(biāo))

　　(2)作用不同。(控制統(tǒng)馭/補充說明)

　　3.總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記

　　見第三章第二節(jié)相關(guān)內(nèi)容。

　　平行登記的要點：

　　(1)登記的依據(jù)相同

　　(2)登記的方向一致

　　(3)登記的期間相同

　　(4)登記的金額相等

　　總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計數(shù)

　　總分類賬戶期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額合計數(shù)