三、總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的平行登記
(一)總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的關(guān)系
總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目二者之間存在著相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系。
1.總分類會(huì)計(jì)科目對(duì)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目具有統(tǒng)馭控制作用
2.明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目具有補(bǔ)充說明作用
3.總分類會(huì)計(jì)科目與其所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目在總金額上應(yīng)當(dāng)相等
【例題79·多選題】關(guān)于總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目表述正確的是( )。
A.明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容
B.總分類會(huì)計(jì)科目詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容
C.總分類會(huì)計(jì)科目對(duì)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目具有控制作用
D.明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目是對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充和說明
【答案】CD
【例題80·多選題】關(guān)于總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶，下列說法中正確的有( )。
A.總分類賬戶提供交易或事項(xiàng)綜合性的價(jià)值指標(biāo)
B.明細(xì)分類賬戶不僅提供價(jià)值指標(biāo)，還能提供數(shù)量指標(biāo)
C.總分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用
D.明細(xì)分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用
【答案】ABCD
【例題81·多選題】下列表述中屬于總賬特點(diǎn)的是( )。
A.提供詳細(xì)核算指標(biāo) B.提供概括核算指標(biāo)
C.只使用貨幣計(jì)量單位 D.必要時(shí)還需要實(shí)物或時(shí)間計(jì)量單位
【答案】BC
(二)總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的平行登記
平行登記----是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)交易或事項(xiàng)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類會(huì)計(jì)科目，另一方面記入其所屬的明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目。平行登記的要點(diǎn)有：
1.依據(jù)相同
對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，要依據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證。
注意：雖然登記總分類會(huì)計(jì)科目及其所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的直接依據(jù)不一定相同，但原始依據(jù)是相同的。
2.借貸方向相同
如果總分類會(huì)計(jì)科目登記在借方，那么所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目也應(yīng)登記在借方;如果總分類會(huì)計(jì)科目登記在貸方，那么其所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目也應(yīng)登記在貸方。
3.會(huì)計(jì)期間相同
對(duì)于發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入總分類會(huì)計(jì)科目和明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目過程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間(一般在同一月份)全部登記入賬。
4.金額相等
對(duì)于發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類會(huì)計(jì)科目的金額，必須等于其所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的金額之和。
注意：平行登記的結(jié)果，用公式表示：
總分類會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額合計(jì)
總分類會(huì)計(jì)科目的期末余額=所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的期末余額合計(jì)
總分類會(huì)計(jì)科目的期初余額=所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的期初余額合計(jì)
【例題82·單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個(gè)明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2500萬元，“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬元，“乙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬元，則本月”丙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是( )萬元。
A.2620 B.2380 C.920 D.4080
【答案】C
【例題83·判斷題】總賬與明細(xì)賬的平行登記中，“期間相同”是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬( )。
【答案】×
【例題84·判斷題】登記總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的原始依據(jù)是相同的，但直接依據(jù)一定不同。( )
【答案】×
【例題85·判斷題】總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶的記賬日期不一定相同，但都要在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行登記。( )
【答案】√
【例題86·多選題】總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)包括( )。
A.依據(jù)相同 B.方向相同
C.期間相同 D.金額相等
【答案】ABCD
【例題87·多選題】平行登記法下總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是( )。
A.總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)
B.總賬賬戶的本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)
C.總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)
【答案】ABCD
【例題88·單選題】某公司“應(yīng)收賬款”總賬賬戶下有“應(yīng)收甲公司賬款”和“應(yīng)收乙公司賬款”兩個(gè)明細(xì)賬戶。2008年6月，甲公司和乙公司分別償還賬款18萬元和15萬元，未發(fā)生其他業(yè)務(wù)，則該公司“應(yīng)收賬款”總賬賬戶當(dāng)月發(fā)生額為( )萬元。
A.借方3 B.貸方3
C.貸方33 D.借方33
【答案】C
【解析】根據(jù)公式：總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)，“應(yīng)收賬款”總賬賬戶當(dāng)月發(fā)生額=18+15=33(萬元)(貸方)
【例題90· 不定向選擇題】東方公司2009年3月1日“應(yīng)付賬款”賬戶賬面余額為200000元，其所屬明細(xì)賬的賬面余額資料為：“應(yīng)付甲公司賬款”貸方余額120000元，“應(yīng)付乙公司賬款”貸方余額80000元;3月8日，以銀行存款償付甲公司賬款70000元;3月12日，從甲公司購入材料，價(jià)稅款計(jì)58500元，尚未支付;3月20日，從丙公司購入材料，價(jià)稅款117000元尚未支付。
要求：根據(jù)本題資料完成下列問題：
(1)東方公司“應(yīng)付賬款”總賬賬戶2009年3月份的發(fā)生額是( )。
A.貸方發(fā)生額175500元
B.借方發(fā)生額70000元
C.貸方發(fā)生額105500元
D.借方發(fā)生額175500元
【答案】AB
【解析】以銀行存款償付甲公司賬款70000元，“應(yīng)付賬款”總賬借方發(fā)生額70000元;購入材料兩筆款未付，“應(yīng)付賬款”總賬貸方發(fā)生額=58500+117000=175500元。
(2)東方公司“應(yīng)付賬款”總賬賬戶2009年3月末余額為( )。
A.貸方余額130000元
B.貸方余額305500元
C.貸方余額188500元
D.借方余額70000元
【答案】B
【解析】“應(yīng)付賬款”總賬賬戶2009年3月末余額=期初余額200000+本期貸方發(fā)生額175500-本期借方發(fā)生額70000=305500元(貸方)。
(3)東方公司“應(yīng)付賬款”總賬賬戶2009年3月末有( )明細(xì)賬戶。
A.1個(gè) B.2個(gè)
C.3個(gè) D.以上都對(duì)
【答案】C
【解析】甲公司、乙公司、丙公司。
(4)登記“應(yīng)付賬款”總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶的要點(diǎn)有( )。
A.方向相同 B.原始依據(jù)相同
C.期間相同 D.金額相等
【答案】ABCD
(5)“應(yīng)付賬款”總賬賬戶與其所屬明細(xì)賬戶的核對(duì)關(guān)系有( )。
A.“應(yīng)付賬款”總賬賬戶月初余額等于其所屬明細(xì)賬戶月初余額之和
B.“應(yīng)付賬款”總賬賬戶本月貸方發(fā)生額等于其所屬明細(xì)賬戶本月貸方發(fā)生額之和
C.“應(yīng)付賬款”總賬賬戶本月借方發(fā)生額等于其所屬明細(xì)賬戶本月借方發(fā)生額之和
D.“應(yīng)付賬款”總賬賬戶月末余額等于其所屬明細(xì)賬戶月末余額之和
【答案】ABCD
下載
