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第三章 稅收法律制度
第一節(jié) 稅收概述
一、稅收的概念與分類
(一)稅收概念與作用
1.概念
稅收，是國家為了滿足一般的社會(huì)共同需要，憑借政治的權(quán)力，按照國家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配關(guān)系。
稅收收入是國家財(cái)政收入的最主要來源。
2.作用
(1)稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式和工具。
(2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。
(3)稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用。
(4)稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證。
(二)稅收的特征
1.征收上的強(qiáng)制性。
2.繳納上的無償性。
3.征收比例或數(shù)額上的固定性。
在一定時(shí)間內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)定的，任何單位和個(gè)人都不能隨意改變。
(三)稅收的分類
1.按征稅對(duì)象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類和資源稅類五種類型。
(1)流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象(增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等)。
(2)所得稅類(收益稅)——以各種所得額為課稅對(duì)象(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等)。
(3)財(cái)產(chǎn)稅類——以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象(房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等)。
(4)資源稅類——對(duì)境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅(資源稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等)。
(5)行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象(固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(暫緩征收)、車船使用稅、屠宰稅、筵席稅等)。
【例題1·多選題】下列屬于流轉(zhuǎn)稅類的有( )。
A.營業(yè)稅
B.增值稅
C.消費(fèi)稅
D.資源稅
【答案】ABC
2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類。
(1)工商稅類——由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理(絕大部分)。
(2)關(guān)稅類——由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理(進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅等)。
3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
(1)中央稅——消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。
(2)地方稅——城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅。
(3)中央與地方共享稅
�、僭鲋刀�(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)：中央政府分享75%，地方政府分享25%。
②營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。
�、燮髽I(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及石油海洋企業(yè)繳納的部分歸中央政府;其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。
�、軅�(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄利息所得的個(gè)人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。
�、葙Y源稅：石油海洋企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。
⑥城市建設(shè)維護(hù)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。
�、哂』ǘ悾鹤C券交易印花稅收入的94%歸中央政府，其余6%和其他印花稅收入歸地方政府。
4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅
(1)從價(jià)稅——以課稅對(duì)象的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)×比例稅率等
從價(jià)稅實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率，稅收負(fù)擔(dān)比較合理。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅等稅種。
(2)從量稅——以課稅對(duì)象的重量、件數(shù)、容積、面積等為標(biāo)準(zhǔn)×單位稅額
如我國現(xiàn)行的資源稅、車船稅和土地使用稅以及消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒等。
(3)復(fù)合稅——從量稅額+從價(jià)稅額
如我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅中的卷煙、糧食白酒、薯類白酒等。
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