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第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序
【思考題】
1.科目匯總表賬務(wù)處理程序一般包括哪些步驟?
2.在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置哪些會(huì)計(jì)憑證、賬簿?格式如何?
3.常見的科目匯總表是怎樣編制的?
4.科目匯總表賬務(wù)處理程序有什么特點(diǎn)?有哪些優(yōu)缺點(diǎn)?適用于什么樣的單位?
科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟
(一)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
(二)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;
(三)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
(四)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;
(五)根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;
(六)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;
(七)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;
(八)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
二、科目匯總表的編制方法
首先，將匯總期內(nèi)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所涉及的總賬科目填列在科目匯總表的“會(huì)計(jì)科目”欄內(nèi)。然后，根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按相同會(huì)計(jì)科目分別加計(jì)其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并將其匯總金額填在各相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的“借方”和“貸方”欄內(nèi)。最后，還應(yīng)分別加總?cè)繒?huì)計(jì)科目“借方”和“貸方”發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。
具體匯總方式可分為兩種：
(一)全部匯總。就是將一定時(shí)期(十天、半月、一個(gè)月)的全部記賬憑證匯總到一張科目匯總表內(nèi)的匯總方式。其格式見教材表6-4。
(二)分類匯總。就是將一定時(shí)期(十天、半月、—個(gè)月)的全部記賬憑證分別按庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收、付款的記賬憑證和轉(zhuǎn)賬記賬憑證進(jìn)行匯總。
需要注意的是，由于匯總方式不同，科目匯總表可以采用不同的格式。但任何格式的科目匯總表，都只反映各個(gè)科目的本期借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，不反映各個(gè)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
(一)特點(diǎn)
科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：根據(jù)記賬憑證定期歸類、匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。
(二)優(yōu)缺點(diǎn)
科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：1.科目匯總表的編制和使用較為簡(jiǎn)便，易學(xué)易做;2.根據(jù)科目匯總表一次或分次登記總分類賬，大大減輕了登記總分類賬的工作量;3.科目匯總表可以起到試算平衡的作用。缺點(diǎn)是：在科目匯總表和總分類賬中，不反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。
(三)適用范圍
科目匯總表賬務(wù)處理程序的適用范圍較廣，特別適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的企業(yè)。
【舉例6-8】科目匯總表的基本的編制方法是( )進(jìn)行歸類定期匯總。
A.按照不同會(huì)計(jì)科目
B.按照相同會(huì)計(jì)科目
C.按照借方會(huì)計(jì)科目
D.按照貸方會(huì)計(jì)科目
【答案】B
【舉例6-9】關(guān)于科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)，下列說法中正確的有( )。
A.登記總分類賬的工作量可以大大減輕
B.編制和使用較為簡(jiǎn)便，易學(xué)易做
C.可以對(duì)發(fā)生額進(jìn)行試算平衡，保證記賬工作質(zhì)量
D.不便于查對(duì)賬目
【答案】ABCD
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