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2013會計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》精講筆記(8)

來源:考試吧 2013-03-19 9:19:18 要考試,上考試吧! 財(cái)會萬題庫

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第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶

  一、銀行結(jié)算賬戶的概念

  銀行結(jié)算賬戶,又稱人民幣銀行結(jié)算賬戶,是指銀行為存款人開立的辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶。

  二、銀行結(jié)算賬戶的分類

按用途不同 基本存款賬戶 核準(zhǔn)制,經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后由銀行核發(fā)開戶登記證
一般存款賬戶
專用存款賬戶
臨時(shí)存款賬戶 核準(zhǔn)制,經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后由銀行核發(fā)開戶登記證。存款人因注冊驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外 
按存款人不同 單位銀行結(jié)算賬戶
個(gè)人結(jié)算賬戶 個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶
按開戶地點(diǎn)不同 本地銀行結(jié)算賬戶
異地銀行結(jié)算賬戶

  三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則

  (一)一個(gè)基本賬戶原則

  單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。

  (二)自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則

  存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行,除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院另有規(guī)定外,任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。

  (三)守法合規(guī)原則

  不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。

  (四)存款信息保密原則

  除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。

  四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

  (一)銀行結(jié)算賬戶的開立

  1.核準(zhǔn)制和備案制

  (1)存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶(因注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外)、預(yù)算單位開立專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制。

  中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)對開戶銀行報(bào)送的核準(zhǔn)類賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核,符合開戶條件的,予以核準(zhǔn),頒發(fā)開戶許可證;不符合開戶條件的,應(yīng)在開戶申請書上簽署意見,連同有關(guān)證明文件一并退回報(bào)送銀行,由報(bào)送銀行轉(zhuǎn)送存款人。

  開戶許可證是中國人民銀行依法準(zhǔn)予申請人在銀行開立核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶的行政許可證件,是核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶合法性的有效證明。開戶許可證有正本和副本之分,正本由申請人保管;副本由申請人開戶銀行留存。

 

  (2)其他賬戶,由存款人提出開戶申請,銀行審查后符合開立賬戶條件的,應(yīng)辦理開戶手續(xù),并于開戶之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?/P>

  2. 預(yù)留簽章

  (1)存款人為單位的,其預(yù)留的簽章為該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

  (2)存款人為個(gè)人的,其預(yù)留簽章為該個(gè)人的簽名“或”蓋章。

  預(yù)留印鑒卡片圖樣

 

  3.名稱的一致性

  存款人申請開立的銀行結(jié)算賬戶的“賬戶名稱”、出具的開戶證明文件上記載的“存款人名稱”以及“預(yù)留銀行簽章中的公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱”一般應(yīng)當(dāng)保持一致。

  (二)銀行結(jié)算賬戶的變更

  存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項(xiàng)的,應(yīng)于“5日內(nèi)”書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明;開戶銀行辦理變更手續(xù)并于“2日內(nèi)”向中國人民銀行報(bào)告。

  (三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷

  1.撤銷情形(有以下情形之一的)(多選)

  (1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;

  (2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的; 應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)提出撤銷申請

  (3)因遷址需要變更開戶銀行的;

  (4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

  2.不得撤銷的情形——存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的,不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。

  3.未發(fā)生業(yè)務(wù)賬戶的撤銷

  開戶銀行對已開戶1年,但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶,應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù),逾期視同自愿銷戶。

  【例題1·多選題】存款人有下列( )情形之一的,應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。

  A.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的

  B.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的

  C.因遷址需要變更開戶銀行的

  D.存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的

  【答案】ABC

  五、基本存款賬戶

  (一)使用范圍

  基本存款賬戶,是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶

  基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶,開立基本存款賬戶是開立其他銀行結(jié)算賬戶的前提。

  (二)開戶要求

  適用單位:企業(yè)法人、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍隊(duì)、武裝部隊(duì)、居民社區(qū)委員會、民辦非企業(yè)組織,非企業(yè)法人、外國駐華機(jī)構(gòu)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)等。

  其使用范圍包括:存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。

  【例題2·單選題】主要用于辦理存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金支取的賬戶是(  )。

  A.一般存款賬戶

  B.基本存款賬戶

  C.專用存款賬戶

  D.臨時(shí)存款賬戶

  【答案】B

  (三)開立基本存款賬戶的程序

  存款人申請開立銀行結(jié)算賬戶時(shí),應(yīng)填制開戶申請書,提供規(guī)定的證明文件;

  銀行應(yīng)對存款人的開戶申請書填寫的事項(xiàng)和證明文件的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查,并將審查后的存款人提交的上述文件和審核意見等開戶資料報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种校?jīng)其核準(zhǔn)后辦理開戶手續(xù)。

  中國人民銀行應(yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)對銀行報(bào)送的基本存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性以及唯一性進(jìn)行審核,符合開戶條件的,予以核準(zhǔn);不符合開戶條件的,應(yīng)在開戶申請書上簽署意見,連同有關(guān)證明文件一并退回報(bào)送銀行。

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