2013福建會計從業(yè)資格《會計基礎》輔導講義(30)

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第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法

　　一、貨幣資金的清查方法

　　(一)現(xiàn)金的清查

　　現(xiàn)金清查的主要方法是通過盤點庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存與實存是否相等以及盈虧情況。

　　現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：

　　一是由出納人員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬余額相核對，這是出納人員所做的經(jīng)常性的現(xiàn)金清查工作。

　　二是由清查小組對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期清查。

　　注意：清查時，出納人員必須在場。現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督。

　　通過現(xiàn)金清查，既要檢查賬證是否客觀、真實，是否符合各項有關規(guī)定，又要檢查賬實是否相符。

　　現(xiàn)金清查結(jié)束后應填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表” (見表9—1)，并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

　　庫存現(xiàn)金盤點報告表

 

　　【例3】(判)對庫存現(xiàn)金的清查，出納人員應當暫時回避，以利于公正、公平辦事。 ( )

　　[答案]×

　　(二)銀行存款的清查

　　銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。

　　清查時，要將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行定期送來的對賬單進行逐筆核對，以查明賬實是否相符。

　　銀行存款日記賬余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單余額不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤;二是存在未達賬項。

　　未達賬項大致有下列四種情況：

　　(1)企業(yè)已收，銀行未收;即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。

　　(2)企業(yè)已付，銀行未付;即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。

　　(3)銀行已收，企業(yè)未收;即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。

　　(4)銀行已付，企業(yè)未付。即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　在(1)、(4)兩種情況下，會使企業(yè)賬面的存款余額大于銀行對賬單的余額;在(2)、(3)兩種情況下，又會使企業(yè)賬面余額小于銀行對賬單的余額。在清查銀行存款時，如出現(xiàn)未達賬項，應通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。調(diào)節(jié)表的編方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額基礎上，各自加上對方已收而本單位末收的款項，減去對方已付而本單付未付的款項。經(jīng)過調(diào)節(jié)后，雙方的余額應相互一致。根據(jù)雙方賬面余額和未達賬項調(diào)節(jié)后的余額，是企業(yè)實際可使用的存款數(shù)額。

 

　　【例4】(單)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)整后銀行存款余額表示( )。

　　A.企業(yè)銀行日記賬的賬面余額

　　B.企業(yè)實際可使用的存款數(shù)額

　　C.銀行存款清查確認的結(jié)果

　　D.企業(yè)與銀行的存款差額

　　[答案]B

　　【例5】(判)月末銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額不一致，并不說明一定存在著未達賬項。

　　[答案]√

　　下面舉例說明銀行存款余額調(diào)節(jié)表的格式和編制方法：

　　【例9—1】 海西有限責任公司2008年3月31日銀行存款日記賬余額為413 280元，銀行對賬單余額為418 900元。經(jīng)逐筆核對.雙方記賬均無差錯，但發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項：

　　(1)3月28日，企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，計46 800元.企業(yè)已作存款收入入賬，但尚未到銀行辦理入賬手續(xù)，因此銀行尚未入賬。

　　(2)3月29日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，計70 200元，用以支付供貨單位賬款，企業(yè)已作存款付出入賬，但支票尚未到達銀行，銀行尚未入賬。

　　(3)3月30日，銀行計算應付給企業(yè)存款利息800元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的增加，而企業(yè)未收到收款通知，尚未入賬。

　　(4)3月30日，銀行代企業(yè)付水電費l8 580元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，尚未入賬。

　　根據(jù)以上未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表9—2所示。

　　表9—2 　　　 銀行存款余額調(diào)節(jié)表

 

　　2008年3月31目 　　　　 單位：元

　　(特殊)注意：銀行存款雙方余額調(diào)節(jié)相符后，對未達賬項一般暫不作賬務處理，對銀行已入賬而企業(yè)未入賬的各項經(jīng)濟業(yè)務，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來編制會計分錄，作為記賬依據(jù)，而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來的有關原始憑證后方可入賬。

　　對長期存在的未達賬項，應查明原因及時處理。

　　【例6】(單)下列關于銀行存款核算的表述，正確的是( )。

　　A.銀行存款日記賬應由出納人員根據(jù)審核無誤的收支憑證逐日匯總登記

　　B.對于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務，應根據(jù)銀行存款收款憑證登記銀行存款日記賬的收入方欄

　　C.清查時，要將銀行存款日記賬與銀行定期送來的對賬單進行逐筆核對

　　D.銀行存款日記賬余額若與對賬單余額不符，應逐筆查明原因，編制憑證及時入賬

　　[答案]C

　　【例7】(多)下列關于銀行存款核算的表述，正確的有( )。

　　A.對于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務，應根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款日記賬的收入方欄

　　B.銀行存款日記賬應定期、及時地與銀行存款對賬單核對，至少每周應當核對一次(局部)

　　C.銀行存款日記賬應根據(jù)審核后的收、付款憑證，按業(yè)務發(fā)生的順序逐日、逐筆登記

　　D.如果發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬余額與對賬單余額不符，應逐筆查明原因，并編制相應憑證及時入賬

　　[答案]AC

　　【例8】(單)月末銀行存款日記賬余額為854 730元，銀行對賬單余額881 530元，經(jīng)核對，發(fā)現(xiàn)如下未達賬項：

　�、黉N售產(chǎn)品一批，款項24 470元。企業(yè)已記賬，銀行未記賬。(企業(yè)已收)

　�、诒驹滤娰Ml 430元。銀行已記賬，企業(yè)未記賬。(銀行已付)

　�、壑Ц肚房�16 000元，企業(yè)已記賬，銀行未記賬。(企業(yè)已付)

　�、苁盏酵鈫挝磺房�36 700元，銀行已記賬，企業(yè)未記賬。(銀已收)

　　編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，應當是( )，求調(diào)節(jié)后的銀行存款余額。

　　A.銀行存款日記賬余額減36 700加1 430，銀行對賬單余額減24 470加16 000

　　B.銀行存款日記賬余額加36 700減l 430，銀行對賬單余額加24 470減16 000

　　C.銀行存款日記賬余額加24 470減1 430，銀行對賬單余額加36 700減1 430

　　D.銀行存款日記賬余額減24 470加1 430，銀行對賬單余額減36 700加1 430

　　[答案]B

　　【例9】(單)某企業(yè)2007年9月30日“銀行存款”日記賬余額為413 280元，銀行對賬單余額為418 900元。經(jīng)逐筆核對，雙方記賬均無差錯，但發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項：企業(yè)已記增加而銀行未記增加的款項46 800元;企業(yè)已記減少而銀行未記減少的款項70 200元;銀行已記增加而企業(yè)未記增加的款項800元;銀行已記減少而企業(yè)未記減少的款項l8 580元。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后，實際可使用的存款數(shù)額為( )元。

　　A.389 880

　　B.401 120

　　C.395 500

　　D.431 060

　　[答案]C

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