2013吉林會計從業(yè)資格《會計基礎》輔導講義(26)

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第六節(jié)　會計賬簿的更換和保管

　　一、會計賬簿的更換

　　會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。

　　一般來說，企業(yè)的總分類賬、明細分類賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬都應每年更換一次，但固定資產明細賬或固定資產卡片延續(xù)使用。

　　更換新賬的方法：

　　1.在年終結賬時，將需要更換賬簿的各賬戶的年末余額直接過入新啟用的有關賬戶中去。

　　2.更換新賬時，要注明各賬戶的年份，然后在第一行日期欄內寫明，“1月”，“1日”，在摘要欄注明“上年結轉”，把賬戶余額寫入“余額”欄內，在此基礎上登記新年度的會計事項。(注意余額的方向)

　　二、會計賬簿的保管

　　年度終了，各種賬戶在結轉下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一管理。會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。

　　就企業(yè)會計而言，國家規(guī)定：

　　1.會計憑證保管期限為15年，其中，涉及外事和重大事項的會計憑證為永久保管;

　　2.會計賬簿中，一般日記賬15年，現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年，明細賬和總賬15年，固定資本卡片在固定資產清理報廢后保存5年，輔助賬簿15年，涉外和重大事項會計賬簿為永久保管;

　　3.會計報表中，年度會計報表永久保管，月、季會計報表保管5年。

　　【例題1·判斷題】更換新賬時，應編制記賬憑證，將上年期末余額結轉到本年年初余額。( )

　　【答案】×

　　【解析】更換新賬的方法是：在年終結賬時，將需要更換賬的各賬戶的年末余額直接過入新啟用的有關賬戶中去，不需要編制記賬憑證。

　　【例7-12】年度終了，日記賬、總賬、和所有明細賬必須更換新賬，不能延續(xù)使用舊賬。( )

　　【答案】×

　　【解析】一般來說，企業(yè)的總分類賬、明細分類賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬都應每年更換一次，但固定資產明細賬和固定資產卡片可以延續(xù)使用。

　　【本章小結】

　　會計賬簿的分類

　　總結：會計賬簿的總體分類情況及適用范圍

　　1.按用途分類：

　　(1)序時賬簿�、倨胀ㄈ沼涃~�、谔胤N日記賬：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　(2)分類賬簿�、倏偡诸愘~簿 ②明細分類賬簿;

　　(3)備查賬簿：租入固定資產登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿、應收(付)票據備查簿等。

　　2.按賬頁格式分類

　　(1)兩欄式：普通日記賬和轉賬日記賬

　　(2)三欄式：特種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬

　　(3)多欄式：收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細賬

　　(4)數(shù)量金額式：原材料、庫存商品等存貨明細賬

　　3.按外形特征分類

　　(1)訂本賬：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

　　(2)活頁賬：各種明細分類賬

　　(3)卡片賬：固定資產明細賬

　　二、會計賬簿結賬的程序和方法

　　(一)結賬的程序

　　(二)結賬的方法

　　三、會計賬簿對賬的內容

　　(一)賬證核對

　　(二)賬賬核對

　　1.總分類賬簿有關賬戶的余額核對;

　　2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對;

　　3.總分類賬簿與序時賬簿核對;

　　4.明細分類賬簿之間的核對。

　　(三)賬實核對

　　1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符;

　　2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符;

　　3.各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數(shù)額是否相符;

　　4.有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。

　　四、錯賬的更正方法

　　1.記賬憑證沒錯，只是過錯賬——劃線更正法

　　2.記賬憑證錯誤導致賬簿錯誤(基本同記賬憑證更正，更正后要記賬)

　　(1)科目、方向等文字錯或只是借貸方金額同時多記——紅字更正法

　　(2)只是借貸方金額同時少記——補充登記法

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