2013吉林會計從業(yè)資格《會計基礎》輔導講義(24)

　　查看匯總：2013吉林會計從業(yè)資格《會計基礎》輔導講義匯總

第四節(jié) 結賬和對賬

　　為了保證賬簿記錄的正確和完整，總結企業(yè)單位一定會計期間經濟活動發(fā)生情況，必須定期賬目結算與賬目核對，即進行結賬與對賬工作。

　　一、結賬

　　結賬就是在會計期末計算并結轉各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

　　會計分期一般實行月末進行計算，季末進行結算，年末進行決算。結賬于各會計期末進行，所以，可以分月結、季結和年結。

　　(一)結賬的程序

　　1.將本期發(fā)生的經濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性;

　　2.根據權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用;

　　3.將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目;

　　4.結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。

　　(二)結賬的方法

　　1.對不需按月結計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業(yè)務事項記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結計一次余額。

　　2.現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。

　　3.需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下劃通欄雙紅線。

　　4.總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。

　　5.年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣;在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。

　　小結：

　　本月合計 通欄單紅線

　　本年累計 通欄單紅線

　　12月末的本年累計 通欄雙紅線

　　【例題1·單選題】結賬時，錯誤的做法是( )。

　　A.結出當月發(fā)生額的，在“本月合計”下面通欄劃單紅線

　　B.結出本年累計發(fā)生額的，在“本年累計”下面通欄劃單紅線

　　C.12月末，結出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃單紅線

　　D.12月末，結出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線

　　【答案】C

　　【例題7-5】月結、季結和年結的結賬方法相同，都要計算出本期發(fā)生額和期末余額，并在下面劃一條通欄紅線。( )

　　【答案】×

　　【解析】月結、季結的結賬方法相同，都要計算出本期發(fā)生額和期末余額，并在下面劃一條通欄紅線。

　　二、對賬

　　對賬就是對有關經濟業(yè)務以后，進行賬簿記錄的核對。對賬工作是為保證賬證相符、賬賬相符合賬實相符的一項檢查性工作。

　　對賬分為日常核對和定期核對兩種。

　　日常核對時對會計人員在編制會計憑證時，對原始憑證和記賬憑證的審核;在登記賬簿時，對賬簿記錄與會計憑證的核對。

　　定期核對是指在期末結賬前，對憑證、賬簿記錄等進行的核對。

　　(一)賬證核對

　　賬證核對是對核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

　　(二)賬賬核對

　　賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：

　　1.總分類賬簿有關賬戶的余額核對;

　　2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對;

　　3.總分類賬簿與序時賬簿核對;

　　4.明細分類賬簿之間的核對。

　　(三)賬實核對

　　賬實核對是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。包括：

　　1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符;

　　2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符;

　　3.各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數(shù)額是否相符;

　　4.有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。

　　相關推薦：

　　2013年會計從業(yè)資格《財經法規(guī)》基礎講義匯總

　　2013會計從業(yè)資格《財經法規(guī)》必背考點匯總

　　2013年會計從業(yè)資格《會計基礎》基礎講義匯總

　　2013會計從業(yè)資格《會計基礎》必背考點匯總