2013河北會計從業(yè)資格《會計基礎》輔導講義(14)

　　三、明細分類賬的格式和登記方法

　　(一)明細分類賬的格式

　　明細分類賬是按二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，它對總分類賬起補充說明的作用，它所提供的資料也是編制會計報表的重要依據(jù)。其格式有：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式等不同格式的賬頁。

　　1.三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬設有借方、貸方和余額三個金額欄，適用于只需進行金額明細核算，不需數(shù)量核算的明細賬，如應收賬款、應付賬款、應交稅費等往來結算賬戶。格式見表5-11

　　2.多欄式明細分類賬。在一張賬頁內(nèi)按有關明細項目分設若干專欄，適用于有關費用、成本、收入、財務成果等賬戶的明細賬，如“制造費用”明細分類賬、“管理費用”明細分類賬等。其格式見表5-12、5-13。

　　3.數(shù)量金額式明細分類賬。數(shù)量金額式明細分類賬是在借方(收入)、貸方(發(fā)出)和結存欄內(nèi)分別設置數(shù)量、單價和金額欄目，分別登記實物的數(shù)量、單價和金額，適用于既需進行金額明細核算，又需進行數(shù)量核算的明細賬，如“原材料”明細分類賬、“庫存商品”明細分類賬等。其格式見表5-14。

　　4.橫線登記式明細分類賬。也稱平行登記式明細分類賬，其特點是將前后密切相關的經(jīng)濟業(yè)務在同一行內(nèi)進行登記，以檢查每筆業(yè)務的變動及完成情況。這種明細賬實際上也是一種多欄式明細賬�！霸谕疚镔Y”明細分類賬一般采用這種格式的賬簿。

　　(二)明細分類賬的登記方法

　　明細分類賬的登記方法有三種：一是根據(jù)原始憑證直接登記明細賬;二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細賬;三是根據(jù)記賬憑證登記明細賬。

　　不同類型經(jīng)濟業(yè)務的明細分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。

　　1.固定資產(chǎn)、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記;

　　2.庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。

　　提示：庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶由于已設置了日記賬，不必再設明細賬，其日記賬實質(zhì)上也是一種明細賬。

　　(三)總分類賬和明細分類賬的平行登記

　　1.總分類賬戶和明細分類賬戶之間的內(nèi)在聯(lián)系

　　(1)兩者反映的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容相同。

　　(2)登記賬簿的原始依據(jù)相同。

　　2.總分類賬戶和明細分類賬戶的區(qū)別

　　(1)反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的詳細程度不同。(總括指標/明細指標)

　　(2)作用不同。(控制統(tǒng)馭/補充說明)

　　3.總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記

　　見第三章第二節(jié)相關內(nèi)容。

　　平行登記的要點：

　　(1)登記的依據(jù)相同

　　(2)登記的方向一致

　　(3)登記的期間相同

　　(4)登記的金額相等

　　總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計數(shù)

　　總分類賬戶期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額合計數(shù)

　　【例題47·判斷題】總分類賬和明細分類賬一律都是根據(jù)記賬憑證登記的。( )

　　【答案】×

　　【例題48·多選題】可以采用三欄式明細分類賬核算的是( )。

　　A.原材料

　　B.實收資本

　　C.生產(chǎn)成本

　　D.應收賬款

　　【答案】BD

　　【例題49·判斷題】為便于管理，“應收賬款”、“應付賬款”的明細賬必須采用多欄式明細分類賬格式。( )

　　【答案】×

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