2013北京會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義(26)

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　　第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的設(shè)計要求

　　記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的一種賬務(wù)處理程序，在這種賬務(wù)處理程序下，要求直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。

　　在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬和總分類賬。日記賬和總賬可采用三欄式;明細分類賬可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式;記賬憑證一般使用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，也可采用通用記賬憑證。

　　二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容

　　記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容如下(見圖8-1)：

　�、� 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證;

　�、� 根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　�、� 根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細分類賬;

　�、� 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;

　　⑤ 月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細分類賬的余額合計數(shù)，分別與總分類賬中相關(guān)賬戶的余額核對相符;

　�、� 月末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細分類賬的相關(guān)資料，編制會計報表。

 

　　三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍

　　這種賬務(wù)處理程序的主要優(yōu)點是簡單明了，方法易學(xué)，總分類賬能詳細反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)狀況，方便會計核對與查賬;但登記總分類賬的工作量較大，也不利與分工。因此，一般適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較簡單的企業(yè)。

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