本章小結(jié)
為了保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，企業(yè)必須定期或不定期地對(duì)其所擁有的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查，將賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)相互核對(duì)，以便在賬實(shí)發(fā)生差異時(shí)及時(shí)尋找原因、分清責(zé)任，并按規(guī)定的程序和方法調(diào)整賬面記錄，做到賬實(shí)一致。
財(cái)產(chǎn)清查按其清查范圍分為全部清查和局部清查，按其清查時(shí)間可分為定期清查和不定期清查。
對(duì)材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等實(shí)物的清查主要采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法來(lái)進(jìn)行。對(duì)現(xiàn)金的清查要采用不通知突擊盤(pán)點(diǎn)的方法。對(duì)銀行存款的清查要采取與銀行核對(duì)賬目的方法來(lái)進(jìn)行，如不相符，就需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對(duì)應(yīng)收和應(yīng)付的清查主要通過(guò)詢(xún)證核對(duì)的方法來(lái)進(jìn)行。
為了正確反映財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損及其處理情況，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)。財(cái)產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)處理須在報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)以前和批準(zhǔn)以后分兩個(gè)階段進(jìn)行。
復(fù)習(xí)思考題
1.什么是財(cái)產(chǎn)清查?為什么要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查?財(cái)產(chǎn)清查有什么作用?
2.哪些因素會(huì)造成各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)賬面數(shù)與實(shí)際數(shù)不一致?
3.如何對(duì)現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行清查?可能會(huì)出現(xiàn)什么問(wèn)題?如何解決?
4.什么是“未達(dá)帳項(xiàng)”?企業(yè)單位能否根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表將未達(dá)賬項(xiàng)登記入賬? 為什么?
5.說(shuō)明“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)的用途、結(jié)構(gòu)。
6.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果如有差異，在帳務(wù)上應(yīng)如何處理?
習(xí)題一
[目的] 練習(xí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，進(jìn)行銀行存款清查。
[資料] 雷光公司2006年8月31日銀行存款日記帳余額37685元，銀行送來(lái)的對(duì)帳單余額為47570。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)兩者有下列不符之處：
(1)8月30日，本公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張向方圓公司購(gòu)買(mǎi)文具用品，價(jià)值1045元，方圓公司尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
(2)8月30日，本公司委托銀行代收一筆貨款7800元，款項(xiàng)銀行已收妥入賬，公司尚未收到通知入賬。
(3)8月30日，受到申花公司交來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票4700元，本公司已送交銀行辦理，并已入賬，但銀行尚未入賬。
(4)8月31日，銀行扣收手續(xù)費(fèi)12元，公司尚未入賬。
(5)8月31日,銀行代付公用事業(yè)費(fèi)3456元，公司尚未收到通知入賬。
(6)8月31日，本月銀行存款利息208元，公司尚未收到通知入賬。
[要求] 根據(jù)以上資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并確定企業(yè)2006年8月31日銀行存款的實(shí)際結(jié)存額。
習(xí)題二
[目的] 練習(xí)存貨、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。
[資料] 某企業(yè)6月30日對(duì)存貨和固定資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：
1.庫(kù)存A產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)量2 000件，單位成本35元，金額70 000元。實(shí)存1 985件，盤(pán)虧15件，價(jià)值525元。經(jīng)查明系保管人員過(guò)失所致，經(jīng)批準(zhǔn)責(zé)令賠償。
2.甲材料賬面結(jié)存數(shù)量250千克，每千克20元，金額5 000元，全部毀損，作為廢料處理，計(jì)價(jià)100元。經(jīng)查明由于自然災(zāi)害所致，其損失經(jīng)批準(zhǔn)作為非常損失處理。
3.發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，估計(jì)原價(jià)8 000元，七成新，原因待查，經(jīng)批準(zhǔn)同意轉(zhuǎn)銷(xiāo)處理。
4.乙材料賬面結(jié)存數(shù)量120噸，每噸成本100元，價(jià)值12 000元，實(shí)存118噸，盤(pán)虧2噸，價(jià)值200元。經(jīng)查明屬于定額內(nèi)損耗，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)處理。
5.丙材料賬面結(jié)存數(shù)量300千克，每千克10元，價(jià)值3 000元;實(shí)存310千克，盤(pán)盈10千克，價(jià)值100元。經(jīng)查明為收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)原因造成，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)處理。
[要求] 根據(jù)以上資料，編制存貨和固定資產(chǎn)清查結(jié)果審批前后的會(huì)計(jì)分錄。
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