2013年會計從業(yè)資格《會計基礎》基礎講義(8)

　　(六)借貸記賬法的試算平衡

　　1.試算平衡的含義

　　利用“資產=負債+所有者權益”的平衡關系，以借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和驗證所有會計科目記錄是否正確的一種方法。

　　【提示】如果試算后發(fā)現并不平衡，則意味著記賬過程存在錯誤。

　　2.試算平衡的分類

　　包括兩類：發(fā)生額試算平衡法、余額試算平衡法

　　(1)發(fā)生額試算平衡法

　　根據“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，每一項經濟業(yè)務都要以相等的金額，分別記入兩個或兩個以上賬戶的借方和貸方，借貸雙方的發(fā)生額必然相等，那么，將一定時期內全部經濟業(yè)務的會計分錄記入有關賬戶后，所有賬戶的本期借方發(fā)生額合計與所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計也必然相等。

　　發(fā)生額試算平衡法，可用公式表示如下：

　　全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計

　　(2)余額試算平衡法

　　根據“資產=權益” ，各項資產余額的總和必然等于各項權益余額的總和。因此，所有賬戶借方余額合計與所有賬戶貸方余額合計必然相等，可用公式表示：

　　全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計

　　全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計

　　舉例：

　　紅星工廠2012年6月初全部賬戶余額如下：

　　庫存現金1000 短期借款 70000

　　銀行存款 60000 應付賬款 41000

　　固定資產 400000 實收資本350000

　　資產合計 461000 權益合計461000

　　6月份發(fā)生如下六筆經濟業(yè)務：

　　(1)3日，企業(yè)購入一臺設備，用銀行存款30000元支付價款。

　　分析：“固定資產”賬戶增加30000元，記借方�！般y行存款”賬戶減少30000元，記貸方。

　　(2)15日，企業(yè)向銀行借款50000元，期限一年，存入銀行。

　　分析：“銀行存款”賬戶增加50000元，記借方�！岸唐诮杩睢辟~戶增加50000元，記貸方。

　　(3)22日，企業(yè)以銀行存款20000元，償還前欠貨款。

　　分析：“應付賬款”賬戶減少20000元，記借方。“銀行存款”賬戶減少20000元，記貸方。

　　(4)26日，企業(yè)接受投資者投入的一臺設備，價值

　　80000元。

　　分析：“固定資產”賬戶增加80000元，記借方。 “實收資本”賬戶增加80000元，記貸方。

　　(5)28日企業(yè)從銀行提取現金5000元。

　　分析：“庫存現金”賬戶增加5000元，記借方。“銀行存款”賬戶減少5000元，記貸方。

　　(6) 29日，經協(xié)商，將欠黃河工廠的貨款10000元轉作對本企業(yè)的投入資本。

　　分析：“應付賬款”賬戶減少10000元，記借方�！皩嵤召Y本”賬戶增加10000元，記貸方。

　　本期發(fā)生額及余額試算平衡表

　　在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：

　　1、必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。

　　2、如果試算平衡表借貸不相等，有可能賬戶記錄有錯誤，應認真查找，直到平衡為止。

　　3、即便實現了有關三欄的平衡關系，也并不能說明賬戶記錄絕對正確。因為，有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。例如：①漏記某項業(yè)務;②重記某項業(yè)務;③某項業(yè)務記錯有關賬戶;④顛倒記賬方向;⑤借方或貸方發(fā)生額中，偶然多記少記并相互抵銷。

　　【例題3—6】借貸記賬方法下的試算平衡方法有( )。

　　A.發(fā)生額試算平衡法 B.總額試算平衡法

　　C.差額試算平衡法 D.余額試算平衡法

　　【答案】AD

　　【例題3—7】在發(fā)生( )的情況下，試算平衡表依然是平衡的。

　　A.少記某賬戶發(fā)生額 B.整筆經濟業(yè)務漏記

　　C.整筆經濟業(yè)務重記 D.某一賬戶的金額記錯

　　【答案】BC

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