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第三節(jié) 稅收征管
稅收征管包括稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查和法律責任等環(huán)節(jié)。
一、稅務(wù)登記
(一)開業(yè)登記
企業(yè)、單位和個人自領(lǐng)取工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
(二)變更登記
納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,應(yīng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30天內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
(三)停業(yè)、復業(yè)登記
實行定期定額征收方式的納稅人在核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的,應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提出停業(yè)登記。納稅人應(yīng)當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前,向稅務(wù)機關(guān)提出復業(yè)登記申請。納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當視為已恢復營業(yè),實施正常的稅收征收管理。
(四)注銷登記
納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當在向工商管理機關(guān)或有關(guān)機關(guān)辦理注銷登記前,持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營場所發(fā)生變化需注銷稅務(wù)登記的,應(yīng)先向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記,再向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
(五)外出經(jīng)營報驗登記
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)進行生產(chǎn)經(jīng)營的,應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。納稅人應(yīng)當在到達經(jīng)營地進行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請報驗登記。
(六)納稅人稅種登記
(七)扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記
二、發(fā)票開具與管理
發(fā)票管理的主體是稅務(wù)機關(guān)。財政、審計、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自職責范圍內(nèi),配合稅務(wù)機關(guān)做好發(fā)票管理工作。
(一)發(fā)票的種類
1.增值稅專用發(fā)票。
2.普通發(fā)票。
3.專業(yè)發(fā)票
專業(yè)發(fā)票可分為手寫發(fā)票、電腦發(fā)票和定額發(fā)票三種。
(二)發(fā)票的開具要求
開具發(fā)票必須做到:
1.單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時,才能開具發(fā)票,未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù),一律不得開具發(fā)票。
2.開具發(fā)票時應(yīng)按號碼順序填開,填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。
3.填寫發(fā)票應(yīng)當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。
4.使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準,并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。開其后的存根聯(lián)應(yīng)當按照順序號裝訂成冊,以備稅務(wù)機關(guān)檢查。
5.開具發(fā)票時限、地點應(yīng)符合規(guī)定。
6.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準,不得拆本使用發(fā)票,不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍,禁止倒買倒賣發(fā)票等違法行為。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存5年。
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