查看匯總：2012山東會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》基礎(chǔ)講義匯總
第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理
第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付
企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的款項(xiàng)主要包括：現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等。有價(jià)證券是指企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等。本節(jié)簡(jiǎn)要介紹現(xiàn)金、銀行存款和交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。
一、現(xiàn)金和銀行存款
“庫(kù)存現(xiàn)金”科目用于核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出。該科目借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。“銀行存款”科目用于核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，但是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等，不在本科目核算，而是通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算。
【例l0—l】20×9年8月4日，甲公司庫(kù)存現(xiàn)金不足，從其在工商銀行開設(shè)的基本賬戶中提取現(xiàn)金40000元，以備日常零星開支。20×9年8月20日，甲公司將當(dāng)日超過(guò)備用限額的60000元現(xiàn)金存入基本賬戶。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
(1)20×9年8月4日，提現(xiàn)
借：庫(kù)存現(xiàn)金 40000
貸：銀行存款——工商銀行 40000
(2)20×9年8月20日，存現(xiàn)
借：銀行存款——工商銀行 60000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 60000
二、交易性金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“投資收益”等科目。企業(yè)購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目;企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，兩者之間的差額借記或貸記“投資收益”。
【例l0一2】20×9年3月20日，甲公司購(gòu)入在上海證券交易所上市的A公司股票l00 000股，每股市價(jià)l0元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2100元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。20×9年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售價(jià)12元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4900元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
(1)購(gòu)入A公司股票
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000000
貸：銀行存款 l000000
(2)購(gòu)入時(shí)支付交易費(fèi)用
借：投資收益 2100
貸：銀行存款 2100
注：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入投資收益。
(3)出售A公司股票
借：銀行存款 1195100
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000000
投資收益 l95100
注：出售股票發(fā)生的交易費(fèi)用直接沖減投資收益，并從出售所得款項(xiàng)中直接扣減。因此，分錄中的銀行存款為1195100元(100000×12-4900)。
相關(guān)推薦：
2012年山東會(huì)計(jì)從業(yè)資格成績(jī)查詢?nèi)肟?/FONT>
下載
