2012山東會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)基礎(chǔ)》基礎(chǔ)講義(28)

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　　第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序

　　一、科目匯總表的編制方法

　　科目匯總表的編制方法是：定期將一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的會計(jì)科目歸類，匯總出每一個總賬科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，用以反映全部總賬科目的借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)。

　　在實(shí)際工作中，科目匯總表可以根據(jù)需要設(shè)計(jì)，采用不同的格式，但是所有格式的科目匯總表，都只反映各個總賬科目的借方和貸方本期發(fā)生額，不反映各個總賬科目的對應(yīng)關(guān)系。科目匯總表可以每月匯總一次，也可以每旬編制一張。

　　科目匯總表內(nèi)全部總賬科目借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)一定與全部總賬科目貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等。

　　二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般編制步驟

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。

　　3.根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。

　　5. 根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。

　　6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

　　7.期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符。

　　8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。

　　科目匯總表賬務(wù)處理的一般步驟見圖6-3。

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