2012山東會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》基礎講義(10)

　　四、建立健全現(xiàn)金核算與內部控制

　　(一)各單位應當建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應當日清月結，賬款相符。

　　(二)為了保證現(xiàn)金的安全完整，單位應當按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。如果發(fā)現(xiàn)挪用現(xiàn)金、白條頂庫的情況，應及時予以糾正;對于超限額留存的現(xiàn)金應及時送存銀行。如果賬款不符，應查明原因，及時處理。

　　(三)財政部《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》對健全現(xiàn)金的內部控制工作提出的具體要求。

　　1.建立單位貨幣資金內部控制制度

　　(1)各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的貨幣資金內部控制制度，并組織實施。

　　(2)單位負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。

　　(3)國務院有關部門可以根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內部控制規(guī)定。

　　2.加強貨幣資金業(yè)務崗位管理

　　(1)各單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　(2)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

　　(3)單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。單位辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。

　　3.嚴格貨幣資金的授權管理

　　(1)單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

　　(2)審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。

　　(3)經(jīng)辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。

　　(4)嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。

　　(5)單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

　　4.按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務

　　(1)支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明。

　　(2)支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

　　(3)支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)�。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

　　(4)辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

　　【重點提示】重點掌握：(1)單位負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。(2)單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。(3)經(jīng)辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。(4)嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。(5)現(xiàn)金支付的四個程序。

　　【例題5·判斷題】經(jīng)辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務，對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向財務負責人報告。( )

　　【答案】×

　　【例題6·單選題】單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務，具體要求中不包括( )。

　　A.支付申請 B.支付預算 C.支付審批 D.支付復核

　　【答案】B

　　【例題7·判斷題】單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防止貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。( )

　　【答案】√

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