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2012貴州會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)串講(32)

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  三、固定資產(chǎn)

  為了核算固定資產(chǎn),企業(yè)通常需要設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)清理”等科目,核算固定資產(chǎn)的取得、折舊、處置等情況。

  【例l0一5】20×9年l2月23日,甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝就可以投入使用的生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為600000元,增值稅稅額為l02000元,以上均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。假定不考慮其他稅費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為:

  借:固定資產(chǎn)——××設(shè)備 600 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102 000

  貸:銀行存款 702 000

  【例l0一6】沿用【例l0一5】該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為l0年,預(yù)計(jì)凈殘值為6 000元,采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司按年計(jì)提折舊,自2×10年起,每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為:(600 000—6 000)÷10=59 400(元)。會(huì)計(jì)分錄為:

  借:制造費(fèi)用 59 400

  貸:累計(jì)折舊 59 400

  根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起開始計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊,從下月起不再計(jì)提折舊。本例中的生產(chǎn)設(shè)備購(gòu)買于20×9年l2月,應(yīng)從2×10年開始計(jì)提折舊。

  【例l0一7】甲公司20×9年2月20日購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并投入使用,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100 000元。增值稅稅額為l7 000元。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為l0年,預(yù)計(jì)凈殘值率為固定資產(chǎn)原價(jià)的3%。因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型,2×ll年2月28日,甲公司將該機(jī)器設(shè)備出售給乙公司。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為82 000元,增值稅額為l3 940元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),該設(shè)備未提取過(guò)減值準(zhǔn)備。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:

  (1)20×9年2月20口,甲公司購(gòu)入機(jī)器設(shè)備:

  借:固定資產(chǎn)——××設(shè)備 l00000

  應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17000

  貸:銀行存款 ll7000

  (2)2×ll年2月28日,固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。至2×11年2月28日,該固定資產(chǎn)已提取折舊l9400元[100000×(1—3%)÷10×2]

  借:固定資產(chǎn)清理——××設(shè)備 80600(原值100000-累計(jì)折舊19400)

  累計(jì)折舊 l9400

  貸:固定資產(chǎn)——××設(shè)備 l00000

  (3)出售固定資產(chǎn)收入

  借:銀行存款 95940(價(jià)款82000+銷項(xiàng)稅13940)

  貸:固定資產(chǎn)清理——××設(shè)備 82000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13940

  (4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈收益

  借:固定資產(chǎn)清理 1400(處置價(jià)款82000-賬面價(jià)值80600)

  貸:營(yíng)業(yè)外收入 1400

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