2012廣東會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》串講講義(7)

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　　第二章　支付結(jié)算法律制度

　　第一節(jié)　支付結(jié)算概述

　　一、支付結(jié)算的概念

　　(一)概念

　　主要功能：完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移

　　(二)特征

　　1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行;

　　2.支付結(jié)算是一種要式行為---形式要件

　　3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志

　　4.支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制

　　中國人民銀行總行與分行支行

　　5.支付結(jié)算必須依法進行

　　原則：

　　(1)恪守信用，履約付款

　　(2)誰的錢進誰的賬，由誰支配

　　(3)銀行不墊款

　　二、辦理支付結(jié)算的具體要求

　　(一)單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶

　　(二)單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

　　未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效;

　　未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　(三)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。

　　票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。

　　單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

　　個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該個人本名的簽名或蓋章。

　　票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，

　　更改的票據(jù)無效;

　　更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。

　　(四)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改

　　票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時記載，

　　二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效;

　　二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　三、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

　　1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。

　　如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。

　　2.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”(或“正”)字;

　　到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字;

　　大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

　　3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。

　　在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。

　　4.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。

　　舉例如下：

　　(1)阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。

　　如￥1409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。

　　(2)阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。

　　如￥6007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

　　(3)阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。

　　325.04：￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

　　16409.02：應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分;

　　(4)阿拉伯?dāng)?shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫零字。

　　例如，￥7 680.32

　　萬 千 百 十 元 角 分

　　1 6　8　0. 3　2

　　寫成：人民幣柒仟陸佰捌拾元零叁角貳分

　　或者：人民幣柒仟陸佰捌拾元 叁角貳分;

　　例如，￥107 000.53

　　十 萬 千 百 十 元 角 分

　　1　0　7　0　0　0 . 5　3

　　寫成：人民幣壹拾萬 柒仟元零伍角叁分

　　或者：人民幣壹拾萬零柒仟元 伍角叁分

　　5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫分辨不清。

　　6.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。

　　在填寫月、日時，

　　月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”;

　　日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日;10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。

　　7.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理;但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。(重點)

　　本節(jié)重點

　　1.支付結(jié)算的3點原則

　　2.支付結(jié)算的4點要求(票據(jù)和結(jié)算憑證、銀行、簽章、更改、金額書寫)

　　3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的7點要求(大寫、小寫、零、出票日期)

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