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2011江蘇會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)串講(29)

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  第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

  一 資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義

  1.概念

  資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。該表包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個靜態(tài)會計(jì)要素,故稱為靜態(tài)報(bào)表。

  【要點(diǎn)提示】

  (1)根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會計(jì)恒等式編制。

  (2)屬于靜態(tài)報(bào)表、對外報(bào)表

  2.意義

  1反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成情況及其狀況,分析企業(yè)某一特定日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況;

  2可以反映企業(yè)某一特定日期的負(fù)債額及其結(jié)構(gòu),分析企業(yè)目前與未來需要支付債務(wù)金額;

  3.可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況,了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。

  二 資產(chǎn)負(fù)債表的格式及編制方法

  【要點(diǎn)提示】

  (1)資產(chǎn)根據(jù)流動性大小或按照資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)弱分為兩類,并分項(xiàng)列示。

  (2)負(fù)債類根據(jù)求償權(quán)先后順序排列。

  (3)所有者權(quán)益按來源分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

  (4)我國的資產(chǎn)負(fù)債表稱為比較資產(chǎn)負(fù)債表,表中各項(xiàng)目不僅列出期末數(shù),還列示年初數(shù)。

  2.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

  資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

  (1)年初余額欄的填列方法

  資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

  (2)期末余額欄的填列方法

  報(bào)表項(xiàng)目填列方法 常用報(bào)表項(xiàng)目

  根據(jù)總賬科目余額填列 交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、實(shí)收資本等

  根據(jù)若干個總賬余額計(jì)算填列 貨幣資金、存貨、未分配利潤、固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)

  根據(jù)若干個明細(xì)科目賬戶余額分析填列 應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款

  根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額計(jì)算填列 長期應(yīng)收款、長期借款等

  【要點(diǎn)總結(jié)】

  (1)貨幣資金根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金填列

  (2)存貨根據(jù)原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、材料采購、在途物資等總賬科目余額扣除備抵科目存貨跌價準(zhǔn)備余額后的凈額填列。

  (3)未分配利潤會計(jì)期間根據(jù)本年利潤和利潤分配總分類賬余額填列,期末直接根據(jù)利潤分配的總分類賬余額填列。

  (4)固定資產(chǎn)根據(jù)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額填列

  (5)應(yīng)收賬款根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款明細(xì)賬中借方余額填列,另外還要扣除相應(yīng)備抵科目壞賬準(zhǔn)備的余額。

  (6)預(yù)收款項(xiàng)根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款明細(xì)賬中貸方余額填列。

  (7)應(yīng)付賬款根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款明細(xì)賬中貸方余額填列。

  (8)預(yù)付款項(xiàng)根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款明細(xì)賬中借方余額填列,并且要扣除預(yù)付賬款的壞賬準(zhǔn)備。

  (9)長期應(yīng)收款和長期應(yīng)付款需要根據(jù)總賬科目余額扣除明細(xì)賬中一年內(nèi)到期部分。

  (10)一年內(nèi)到期的資產(chǎn)屬于流動資產(chǎn),一年內(nèi)到期的負(fù)債屬于流動負(fù)債,均需要根據(jù)明細(xì)分類賬填列。

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