【例19】企業(yè)20×8年5月31日計(jì)提當(dāng)月折舊2萬(wàn)元，其中生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提折舊15000元，廠部管理部門(mén)計(jì)提折舊5000元。
這項(xiàng)交易發(fā)生后，企業(yè)因計(jì)提折舊，造成費(fèi)用增加15000元，管理費(fèi)用增加5000元。同時(shí)，累計(jì)折舊增加20000元。按照借貸記賬法編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：制造費(fèi)用 15000
管理費(fèi)用 5000
貸：累計(jì)折舊 20000
這項(xiàng)交易屬于不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬交易，因此，應(yīng)當(dāng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。會(huì)計(jì)人員根據(jù)折舊提取計(jì)算表填制轉(zhuǎn)賬憑證，其內(nèi)容與格式見(jiàn)下表：
轉(zhuǎn) 賬 憑 證
20×8年5月31日 轉(zhuǎn)字第 號(hào)
會(huì)計(jì)主管：王某 記賬：劉某 出納： 審核：鄭某 制單：馮某
【例20】20×8年10月25日，購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，總價(jià)值60萬(wàn)元，用銀行存款支付40萬(wàn)元，余款簽發(fā)三個(gè)月商業(yè)匯票一張。
這項(xiàng)交易發(fā)生后，企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，固定資產(chǎn)增加600000元。同時(shí)，銀行存款減少400000元，應(yīng)付票據(jù)增加200000元。按照借貸記賬法編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
(1)借：固定資產(chǎn) 400000
貸：銀行存款 400000
(2)借：固定資產(chǎn) 200000
貸：應(yīng)付票據(jù) 200000
付 款 憑 證
貸方科目：銀行存款 20×8年10月25日 銀字第5號(hào)
會(huì)計(jì)主管：王某 記賬：劉某 出納：吳某 審核：鄭某 制單：馮某
轉(zhuǎn) 賬 憑 證
20×8年10月25日 轉(zhuǎn)字第5號(hào)
會(huì)計(jì)主管：王某 記賬：劉某 出納： 審核：鄭某 制單：馮某
【例21·多選題】王明出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)1 000元，原預(yù)借1 500元，交回剩余現(xiàn)金500元，這筆業(yè)務(wù)應(yīng)該編制的記賬憑證有( )。
A.付款憑證
B.收款憑證
C.轉(zhuǎn)賬憑證
D.原始憑證
[答案]BC
五、記賬憑證的審核內(nèi)容
1.內(nèi)容是否真實(shí)。審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致等。
2.項(xiàng)目是否齊全。
3.科目是否正確。
4.金額是否正確。
5.書(shū)寫(xiě)是否正確。
此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。
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