(2)7月6日,車間從倉庫領(lǐng)用原材料一批,其中甲材料600公斤,單價(jià)60元,計(jì)36000元,乙材料300公斤,單價(jià)80元,計(jì)24000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:生產(chǎn)成本 60000
貸:原材料-------甲材料 36000
-------乙材料 24000
(3)7月12日,向B公司購入材料一批,其中甲材料200公斤,單價(jià)60元,價(jià)款12000元,乙材料400公斤,單價(jià)80元,價(jià)款32000元。材料已驗(yàn)收入庫,貨款尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:原材料-------甲材料 12000
-------乙材料 32000
貸:應(yīng)付賬款--------B公司 44000
(4)7月20日,以銀行存款償還欠A公司的貨款40000元,償還欠B公司的貨款48000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)付賬款-------A公司 40000
-------B公司 48000
貸:銀行存款 88000
總分類賬戶
會(huì)計(jì)科目:原材料
(三)平行登記的步驟
1.首先,將月初余額分別記入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶。在總分類賬戶中只以價(jià)值量體現(xiàn),在存貨類明細(xì)分類賬戶中,還需登記數(shù)量和單價(jià),即同時(shí)以價(jià)值量和實(shí)物量反映 。(第二章賬戶分類中提到過)
2.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生(增減)的先后次序在總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行平行登記,并計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。
(四)總結(jié)
在期末可以對(duì)總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶進(jìn)行核對(duì)和檢查,以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤。通常這種核對(duì)是通過編制“總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表”進(jìn)行的。
(五)試算平衡與平行登記的主要區(qū)別
1.試算平衡主要強(qiáng)調(diào)的是:所有賬戶,借方合計(jì)=貸方合計(jì)
2.平行登記主要強(qiáng)調(diào)的是:總賬=所屬明細(xì)賬合計(jì)
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