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2011浙江會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(7)

考試吧整理了“2011浙江會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記”,幫助考生備考2011年浙江會計從業(yè)資格考試。

  下面列舉一些會計科目的使用原則:

  (一)資產(chǎn)類

  庫存現(xiàn)金

  一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

  二、企業(yè)增加庫存現(xiàn)金,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;減少庫存現(xiàn)金作相反的會計分錄。

  三、本科目期末借方余額,反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。

  銀行存款

  一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。

  二、企業(yè)增加銀行存款,借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收賬款”等科目;減少銀行存款做相反的會計分錄。

  三、本科目期末借方余額,反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。

  交易性金融資產(chǎn)

  一、本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

  二、本科目期末借方余額,反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

  應收票據(jù)

  一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

  二、本科目期末借方余額,反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。

  預付賬款

  一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。

  二、企業(yè)因購貨而預付的款項,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

  三、本科目期末借方余額,反映企業(yè)預付的款項;期末如為貸方余額,反映企業(yè)尚未補付的款項。

  其他應收款

  一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

  二、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。

  材料采購

  一、本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。采用實際成本進行材料日常核算的,購入材料的采購成本,在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本,在“委托加工物資”科目核算。

  二、本科目期末借方余額,反映企業(yè)在途材料的采購成本。

  在途物資

  一、本科目核算企業(yè)采用實際成本(或進價)進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。

  二、本科目期末借方余額,反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本。

  庫存商品

  一、本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價),包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

  接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品,在制造和修理完成驗收入庫后,視同企業(yè)的產(chǎn)成品,也通過本科目核算。

  二、本科目期末借方余額,反映企業(yè)庫存商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)。

  長期股權(quán)投資

  一、本科目核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。

  二、本科目期末借方余額,反映企業(yè)長期股權(quán)投資的價值。

  固定資產(chǎn)

  一、本科目核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。建造承包商的臨時設施,以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件,也通過本科目核算。

  二、本科目期末借方余額,反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。

  累計折舊

  一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。

  二、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。

  無形資產(chǎn)

  一、本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本,包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。

  二、企業(yè)外購的無形資產(chǎn),按應計入無形資產(chǎn)成本的金額,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

  三、本科目期末借方余額,反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。

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