2011北京會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》重點總結(jié)(62)

　　第二節(jié)　資產(chǎn)負債表

　　一、資產(chǎn)負債表的概念

　　資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計恒等式編制的。

　　三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

　　資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)，包括表首標(biāo)題、報表主體和附注三部分。

　　資產(chǎn)負債表中的項目分為資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三類，分別結(jié)出總額。

　　資產(chǎn)和負債應(yīng)當(dāng)區(qū)分流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債列示。

 

　　資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)類項目金額總計與負債類和所有者權(quán)益類項目金額總計必須相等。各項資產(chǎn)與負債的金額一般不應(yīng)相互抵銷。

　　資產(chǎn)負債表除了列示各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目的期末余額外，通常還列示這些項目的年初余額。通過對年初、期末數(shù)的比較，可以看出各資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益項目的凈變動及其結(jié)果。這種格式的資產(chǎn)負債表通常稱為比較資產(chǎn)負債表。

　　四、資產(chǎn)負債表的格式

　　資產(chǎn)負債表一般有兩種格式：報告式和賬戶式。

　　賬戶式的資產(chǎn)負債表一般是在報表左方列示資產(chǎn)類項目，右方列示負債類和所有者權(quán)益類項目，從而使資產(chǎn)負債表左右兩方平衡。我國一般企業(yè)采用賬戶式的資產(chǎn)負債表。

　　五、資產(chǎn)負債表編制的基本方法——總賬或明細賬的余額

　　(一)根據(jù)總賬賬戶余額直接填列

　　交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、短期借款。

　　(二)根據(jù)總賬賬戶余額計算填列

　　“貨幣資金”項目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的期末余額的合計數(shù)填列。

　　“存貨”項目，根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

 

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