第五章 應(yīng)交稅費(fèi)
一、應(yīng)交稅費(fèi)概述
賬戶：應(yīng)交稅費(fèi)
特殊稅費(fèi)：印花稅、耕地占用稅(不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算)
二、應(yīng)交增值稅
(一)征稅概述
征稅對(duì)象：銷售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)
納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人
(二)一般納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理
1. 采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)(進(jìn)項(xiàng)稅額)
2. 銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)
3. 交納增值稅--本月
(三)小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理
1.小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
2.小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅。
銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。
3.小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。
三、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算
(一)概述
對(duì)象：提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(所有權(quán)或使用權(quán))或銷售不動(dòng)產(chǎn)。
(二)會(huì)計(jì)處理
1. 提供應(yīng)稅勞務(wù)
2. 銷售不動(dòng)產(chǎn)
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