(三)稅收的分類
我國(guó)的稅種分類方式主要有：
1.按征稅對(duì)象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。
(1)流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象(增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等)。
(2)所得稅類(收益稅)——以各種所得額為課稅對(duì)象(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅)。
(3)財(cái)產(chǎn)稅類——以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象(房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅等等)。
(4)資源稅類——對(duì)境內(nèi)從事資源開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅(資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等)。
(5)行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象(城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅等)。
2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類。
(1)工商稅類——由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理(絕大部分)。
工商稅收是指以從事工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人為納稅人的各種稅的總稱，是我國(guó)現(xiàn)行稅制的主體部分。具體包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅等。工商稅收的征收范圍較廣，既涉及社會(huì)再生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，也涉及生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)的各個(gè)領(lǐng)域，是籌集國(guó)家財(cái)政收入，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)最主要的稅收工具。
(2)關(guān)稅類——由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理(進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅等)。
關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出境的貨物、物品征收的稅收總稱，主要是指進(jìn)出口關(guān)稅。關(guān)稅是中央財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是國(guó)家調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易的主要手段。
3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
(1)中央稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如關(guān)稅和消費(fèi)稅。
(2)地方稅。屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
(3)中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財(cái)政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅、印花稅、資源稅等。
4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。(掌握)
(1)從價(jià)稅是以征稅對(duì)象價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，其應(yīng)納稅額隨商品價(jià)格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計(jì)稅方法
課稅對(duì)象的價(jià)格×比例稅率=應(yīng)納稅額
從價(jià)稅實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率，稅收負(fù)擔(dān)比較合理。如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等稅種。
(2)從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、體積等作為計(jì)稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對(duì)象數(shù)量相關(guān)而與價(jià)格無(wú)關(guān)。以課稅對(duì)象的重量、件數(shù)、容積、面積×單位稅額得出應(yīng)納稅額。
如我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、車船稅和土地使用稅以及消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒等。
(3)復(fù)合稅是對(duì)某一進(jìn)出口貨物或物品既征收從價(jià)稅，又征收從量稅。即采用從量稅和從價(jià)稅同時(shí)征收的一種方法。計(jì)算方法是從量稅額+從價(jià)稅額。
如我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅中的卷煙、白酒(不用區(qū)分糧食白酒和薯類白酒)等。
稅收的分類
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分類標(biāo)準(zhǔn) |
類型 |
代表稅種 |
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征稅對(duì)象 |
流轉(zhuǎn)稅類 |
增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅 |
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所得稅類 |
企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅） | |
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財(cái)產(chǎn)稅類 |
房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅 | |
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資源稅類 |
資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 | |
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行為稅類 |
城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅 | |
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征收管理的分工體系 |
工商稅類 |
增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅 |
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關(guān)稅類 |
進(jìn)出口關(guān)稅 | |
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收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限 |
中央稅 |
關(guān)稅、消費(fèi)稅 |
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地方稅 |
房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 | |
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中央地方共享稅 |
增值稅、印花稅、資源稅等 | |
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計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) |
從價(jià)稅 |
增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅 |
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從量稅 |
資源稅、車船稅和土地使用稅以及消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒等 | |
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復(fù)合稅 |
消費(fèi)稅中的卷煙、白酒（不用區(qū)分糧食白酒和薯類白酒）等 |
2011北京會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)總結(jié)匯總
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