2011北京會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)總結(jié)(32)

　　第十章　交易性金融資產(chǎn)

　　一、交易性金融資產(chǎn)概述

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　三個(gè)賬戶——交易性金融資產(chǎn)(成本/公允價(jià)值變動(dòng));公允價(jià)值變動(dòng)損益;投資收益。

　　二、賬務(wù)處理(三筆分錄)

　　(一)取得

　　1.初始確認(rèn)金額：按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目

　　2.交易費(fèi)用：取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。

　　(二)期末計(jì)量

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　1.增加資產(chǎn)增加收益、減少資產(chǎn)增加損失;

　　2.損失收益：公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　(三)處置

　　出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　1.公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之差;

　　2.未實(shí)現(xiàn)收益兌現(xiàn)。

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