三、銀行存款的核算
(一)銀行存款的總分類核算
1.收入
2. 支出
(二)明細(xì)分類核算
設(shè)置“銀行存款日記賬”
出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時(shí)計(jì)算收入支出合計(jì)及余額數(shù)。
定期同銀行對(duì)賬單核對(duì)。
四、銀行存款的清查
1.方法：
通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。
2.未達(dá)賬項(xiàng)：
即使雙方記賬均無錯(cuò)誤，也會(huì)出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致的情況。這是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。
所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。
3.未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：
(3)銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬。
例如外地某單位以匯兌方式支付企業(yè)銷貨款，銀行收到匯款后已登記企業(yè)存款增加;而企業(yè)因未收到匯款憑證而尚未登記銀行存款增加。
(4)銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
例如銀行受委托代企業(yè)支付電費(fèi)，銀行已取得支付電費(fèi)的憑證，已減少了企業(yè)的存款;而企業(yè)因未收到銀行代支付電費(fèi)憑證而尚未登記銀行存款減少。
(1)企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。
例如企業(yè)將銷售商品收到的轉(zhuǎn)賬支票存入銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的“進(jìn)賬單”回聯(lián)已登記銀行存款增加;而銀行尚未登記入賬。
(2)企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬。
例如企業(yè)開出一張轉(zhuǎn)賬支票購辦公用品，企業(yè)根據(jù)支票存根、發(fā)貨票及入庫單等原始憑證，已記銀行存款減少;而銀行此時(shí)尚未收到付款憑證尚未登記減少。
4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制
(1)主要采用余額調(diào)節(jié)法進(jìn)行。
余額調(diào)節(jié)法，是指編制調(diào)節(jié)表時(shí)，在企業(yè)和其開戶行現(xiàn)有銀行存款余額的基礎(chǔ)上，各自加減未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)的方法。
(2)公式：(判斷)
企業(yè)補(bǔ)記后=企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款-銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬的賬款
銀行補(bǔ)記后=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款-企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款
(3)例題
(4)結(jié)論：(判斷)
調(diào)整結(jié)果：如果有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，進(jìn)行檢查核對(duì)，如果沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。
實(shí)有金額：調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額。
原始憑證：應(yīng)注意“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證;對(duì)于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄;
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