2011福建會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(30)

　　【例4】(單)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)整后銀行存款余額表示( )。

　　A.企業(yè)銀行日記賬的賬面余額

　　B.企業(yè)實際可使用的存款數(shù)額

　　C.銀行存款清查確認的結(jié)果

　　D.企業(yè)與銀行的存款差額

　　[答案]B

　　【例5】(判)月末銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額不一致，并不說明一定存在著未達賬項。

　　[答案]√

　　下面舉例說明銀行存款余額調(diào)節(jié)表的格式和編制方法：

　　【例9—1】 海西有限責(zé)任公司2008年3月31日銀行存款日記賬余額為413 280元，銀行對賬單余額為418 900元。經(jīng)逐筆核對.雙方記賬均無差錯，但發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項：

　　(1)3月28日，企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，計46 800元.企業(yè)已作存款收入入賬，但尚未到銀行辦理入賬手續(xù)，因此銀行尚未入賬。

　　(2)3月29日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，計70 200元，用以支付供貨單位賬款，企業(yè)已作存款付出入賬，但支票尚未到達銀行，銀行尚未入賬。

　　(3)3月30日，銀行計算應(yīng)付給企業(yè)存款利息800元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的增加，而企業(yè)未收到收款通知，尚未入賬。

　　(4)3月30日，銀行代企業(yè)付水電費l8 580元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，尚未入賬。

　　根據(jù)以上未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表9—2所示。

表9—2 　　　 銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　2008年3月31目 　　　　 單位：元

　　(特殊)注意：銀行存款雙方余額調(diào)節(jié)相符后，對未達賬項一般暫不作賬務(wù)處理，對銀行已入賬而企業(yè)未入賬的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來編制會計分錄，作為記賬依據(jù)，而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)原始憑證后方可入賬。

　　對長期存在的未達賬項，應(yīng)查明原因及時處理。

　　【例6】(單)下列關(guān)于銀行存款核算的表述，正確的是( )。

　　A.銀行存款日記賬應(yīng)由出納人員根據(jù)審核無誤的收支憑證逐日匯總登記

　　B.對于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)銀行存款收款憑證登記銀行存款日記賬的收入方欄

　　C.清查時，要將銀行存款日記賬與銀行定期送來的對賬單進行逐筆核對

　　D.銀行存款日記賬余額若與對賬單余額不符，應(yīng)逐筆查明原因，編制憑證及時入賬

　　[答案]C

　　【例7】(多)下列關(guān)于銀行存款核算的表述，正確的有( )。

　　A.對于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款日記賬的收入方欄

　　B.銀行存款日記賬應(yīng)定期、及時地與銀行存款對賬單核對，至少每周應(yīng)當(dāng)核對一次(局部)

　　C.銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)審核后的收、付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日、逐筆登記

　　D.如果發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬余額與對賬單余額不符，應(yīng)逐筆查明原因，并編制相應(yīng)憑證及時入賬

　　[答案]AC

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