2011山東會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(32)

　　第四節(jié)　現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表

　　一、現(xiàn)金流量表

　　(一)現(xiàn)金流量表的概念和意義

　　1.概念

　　現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

　　現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金及可以隨時用于支付的存款。

　　現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短(一般是指從購買日起3個月到期)、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。如，3個月內(nèi)到期的短期債券投資。

　　現(xiàn)金流量是指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。

　　2.意義

　　現(xiàn)金流量表在評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，衡量企業(yè)財務(wù)資源和財務(wù)風(fēng)險，以及預(yù)測企業(yè)未來前景方面，有著十分重要的作用。

　　(二)現(xiàn)金流量表的格式(內(nèi)容)

　　1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費等。

　　2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建(如固定資產(chǎn))和不包括現(xiàn)金等價物在內(nèi)的投資及其處置活動，既包括實物資產(chǎn)的投資，也包括金融資產(chǎn)投資。

　　3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。其中，資本包括實收資本(股本)，也包括資本(股本)溢價;債務(wù)指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券等。

　　應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款不屬于籌資活動形成的，屬于經(jīng)營活動形成的。

　　二、所有者權(quán)益變動表(非大綱要求內(nèi)容，簡單了解)

　　(一)所有者權(quán)益變動表的概念和意義

　　1.概念

　　所有者權(quán)益變動表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。

　　不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是反映直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，讓報表使用者準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益增減變動的因素及其影響程度。

　　2.意義

　　在一定程度上，所有者權(quán)益變動表體現(xiàn)了企業(yè)的綜合收益。

　　綜合收益，是指企業(yè)在某一特定期間與所有者之外的其他方面進行交易或發(fā)生其他事項所引起的企業(yè)凈資產(chǎn)的變動。

　　一般來說，綜合收益由兩部分構(gòu)成：凈利潤與直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。

　　即，綜合收益=凈利潤+直接計入所有者權(quán)益的利得和損失

　　↓

　　=收入-費用±直接計入當(dāng)期損益的利得(損失)

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