第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理
一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求
(一)分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議
一般來(lái)說，個(gè)人造成的損失，應(yīng)由個(gè)人賠償;因管理不善原因造成的損失，應(yīng)作為企業(yè)“管理費(fèi)用”入賬;因自然災(zāi)害造成的非常損失，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)�，先列入“其它�?yīng)收款”，不能索賠部分列入企業(yè)的“營(yíng)業(yè)外支出”。
(二)積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng)
(三)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度
(四)及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符——只能調(diào)賬，不能調(diào)實(shí)物
要根據(jù)清查中取得的原始憑證編制記賬憑證，登記有關(guān)賬簿，使各種財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)相一致。
二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理的步驟(分審批前和審批后)
對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧，在報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批之前，應(yīng)基于客觀性原則，根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤點(diǎn)報(bào)告表”已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
為了記錄、反映財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，及時(shí)調(diào)整賬面記錄，以保證賬實(shí)相符。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢
借方 貸方
注意：1.在期末結(jié)賬前，應(yīng)處理完畢，處理后“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶無(wú)余額。
2.在新準(zhǔn)則下，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
(一)盤盈處理
(1)流動(dòng)資產(chǎn)
審批處理前借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等有關(guān)財(cái)產(chǎn)科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目;
批準(zhǔn)處理后借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”(即沖減管理費(fèi)用)(存貨的盤盈)、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目(現(xiàn)金的盤盈)。
(2)固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，審批處理前以其凈值借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。
(二)盤虧處理
審批之前應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”科目。
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：借記有關(guān)科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。借方科目如下：
(1)對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧
①回收的殘料價(jià)值——借記“原材料”;
�、诳梢允栈氐谋ｋU(xiǎn)賠償和過失人賠償——借“其他應(yīng)收款”;
�、鄱~內(nèi)合理?yè)p耗等一般經(jīng)營(yíng)損失部分——借記“管理費(fèi)用”;
�、芊浅p失部分——借記“營(yíng)業(yè)外支出”。
(2)固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
相關(guān)推薦：2011山東會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記匯總
2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名時(shí)間及方式匯總
下載
