2011山東會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(21)

　　第五節(jié)　錯賬更正方法

　　一、記賬錯誤的種類及原因(非大綱要求，簡單了解)

　　1.差錯種類：

　　(1)總分類賬不平，即不符合試算平衡的公式

　　全部賬戶的借方期初余額合計≠全部賬戶的貸方期初余額合計

　　全部賬戶的借方期末余額合計≠全部賬戶的貸方期末余額合計

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計≠全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　(2)總分類賬余額≠所屬明細分類賬戶余額之和(不符合平行登記);

　　(3)總分類賬余額(現(xiàn)金、銀行)≠序時(現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬)賬余額。

　　2.差錯的原因：重記、漏記、錯記。

　　二、錯賬的查找方法(非大綱要求，了解)

　　常用的查找方法有：

　　(一)順查法(正查法)

　　1.概念：是按照賬務(wù)處理的順序，從原始憑證起，到記賬憑證，再到賬簿和會計報表全過程進行查找的一種方法。

　　2.適用范圍：重記、漏記、錯記。

　　3.優(yōu)點：查找范圍全面，不易遺漏。

　　4.缺點：查找工作量大，需要時間比較長。

　　(二)逆查法(反查法)

　　概念：是按照賬務(wù)處理的倒順序，從會計報表起，到賬簿，再到記賬憑證和原始憑證全過程進行查找的一種方法。

　　適用范圍及優(yōu)、缺點同順查法。

　　(三)抽查法(局部查找法)

　　1.概念：是對整個賬簿記錄抽取其中某部分進行局部檢查的一種方法。

　　2.適用范圍：一般主要針對錯記。可根據(jù)具體情況：

　　(1)分項目、分階段重點查找：將一部分賬簿記錄同有關(guān)的會計憑證進行核對。

　　(2)根據(jù)差錯發(fā)生的位數(shù)有針對性地查找：

　�、偃绻铄e是角、分，只要查找元以下位數(shù)即可;

　�、谌绻铄e是整數(shù)的千位、萬位，只要查找千位、萬位即可。

　　3.優(yōu)點：查找范圍小，可以節(jié)省時間，減少工作量。

　　(四)耦(偶)合法(技術(shù)方法)(很大程度上先通過回憶相關(guān)數(shù)字)

　　1.概念：是根據(jù)賬簿記錄差錯中經(jīng)常遇見的規(guī)律，推測與差錯有關(guān)的記錄而進行查找的一種技術(shù)方法。

　　2.適用范圍：重記、漏記、錯記。

　　3.具體方法

　　(1)差數(shù)核對法：按照總賬借、貸雙方不平衡的差數(shù)和總賬與其所屬明細賬不平衡的差數(shù)，來查找漏記或重記的一種方法。具體來講：

　�、偃绻谶M行試算平衡時，總賬借、貸雙方發(fā)生額不平衡，而在總賬與明細賬核對時，某一總賬發(fā)生額與其所屬明細賬發(fā)生額合計數(shù)不相等，并且這兩個差額正好相等——說明有的總賬有一方(借方或貸方)漏記或重記;

 

 

　�、谌绻傎~已經(jīng)試算平衡，但有的總賬發(fā)生額與其所屬明細賬發(fā)生額合計數(shù)不相等——說明所屬明細賬有一方(借方或貸方)漏記或重記;

　�、廴绻麖堄涃~憑證漏記或重記，就沒有明顯的錯誤特征，只能采用順查法或逆查法逐筆查找。

　　注：當然，在逐筆查找時，也有可能剛查幾筆就發(fā)現(xiàn)了錯誤，則不用繼續(xù)往下查。

　　(2)“二除法”：根據(jù)錯賬差錯數(shù)額除以2能整除的商數(shù)，有目的地去查找差錯數(shù)字，來查找方向記反的錯誤的一種方法。

　　(3)“九除法”：根據(jù)錯賬差錯數(shù)額除以9能整除的商數(shù)，來查找記賬時數(shù)字順序錯位或相鄰數(shù)字顛倒錯誤的一種方法。

　�、贁�(shù)字順序錯位：是指記錯了數(shù)字的位數(shù)

　�、�)把千位數(shù)記成了百位數(shù)(由大變小)，這就使正確的數(shù)字縮小了——差額除以9，所得商數(shù)=錯記的數(shù)額;

 

　　ⅱ)如把十位數(shù)記成了百位數(shù)(由小變大)，這就使正確的數(shù)字擴大了——差額除以9，所得商數(shù)×10=錯記的數(shù)額。

　�、�)如錯兩位，則除以99，商數(shù)再乘以100;如錯三位，則除以999，商數(shù)再乘以1000……依次類推。

　　②相鄰數(shù)字顛倒：是指應(yīng)記數(shù)額中相鄰的兩位數(shù)字互換了位置，記顛倒了。

　�、�)如果是兩位數(shù)的數(shù)字顛倒，差數(shù)除以9，所得商數(shù)=這個兩位數(shù)的兩個數(shù)字的差額。

　　【例題·2007年單選題】記賬人員記賬后發(fā)現(xiàn)賬簿中某筆數(shù)字多記了36元，用“九除法”查出是將鄰數(shù)記顛倒了。則下列數(shù)字中，記錯的數(shù)字是( )。

　　A.27

　　B.46

　　C.73

　　D.85

　　[答案]C

　�、�)如果是三位數(shù)的數(shù)字顛倒，差數(shù)除以9，所得商數(shù)的首位數(shù)(以后位數(shù)都是0)=顛倒的兩個數(shù)字的差額。

　　若商數(shù)是一位數(shù)，則是個位與十位數(shù)字顛倒;

　　若商數(shù)是兩位數(shù)，則是十位與百位數(shù)字顛倒。

　　依次類推……

 

　　【例題·2007年單選題】以下不屬于錯賬查找方法中偶合法的有( )。

　　A.差數(shù)核對法

　　B.抽查法

　　C.二除法

　　D.除九法

　　[答案]B

　　【例題·2007年多選題】下列哪些屬于錯賬的更正方法( )。

　　A.順查法

　　B.劃線更正法

　　C.紅字更正法

　　D.補充更正法

　　[答案]BCD

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