第二節(jié) 稅款征收
一、稅款征收方式
(一)稅款征收方式的意義
1.含義
稅款征收方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)納稅款、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣應(yīng)收稅款，根據(jù)法律、行政法規(guī)和條件、情況，所采用的征收方式。
2.稅款征收方式的確定
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)、方便納稅人、降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。
稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證。
完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書(shū)、印花稅票、扣(收)稅憑證以及其他完稅證明。
3.稅款征收期限及延期
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期繳納稅款的，不加收滯納金。
【例題·單選題】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)( )。
A.1個(gè)月
B.3個(gè)月
C.2個(gè)月
D.6個(gè)月
[答案]B
4.稅款征收方式的種類
(1)查賬征收方式。
查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式。
查賬征收方式比較適合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全、納稅意識(shí)強(qiáng)、具有一定規(guī)模的大中型納稅人。
(2)查定征收。
(3)查驗(yàn)征收。
(4)定期定額征收。
指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。
(5)代扣代繳。
指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。
(6)代收代繳。
代收代繳，是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。
(7)委托代征。
(8)其他征收方式。如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。
【例題·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為( )。
A.查詢征收
B.查定征收
C.查驗(yàn)征收
D.委托收款
[答案]C
【例題·單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是( )。
A.查賬征收
B.查驗(yàn)征收
C.查定征收
D.定期定額征收
[答案]A
【例題·判斷題】查驗(yàn)征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的征收方式。( )
[答案]×
【例題·單選題】負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行收取的方式是( )。
A.代扣代繳
B.代收代繳
C.委托代征
D.定期定額征收
[答案]B
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