2011山東會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》精講筆記(12)

　　三、納稅申報(bào)

　　(一)概念

　　1.納稅申報(bào)的含義

　　納稅申報(bào)，是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。

　　2.納稅申報(bào)的意義

　　3.納稅申報(bào)的內(nèi)容

　　報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他有關(guān)納稅資料。

　　②扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。

　　【例題·多選題】納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送( )以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

　　A.記賬憑證

　　B.會(huì)計(jì)賬簿

　　C.納稅申報(bào)表

　　D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

　　[答案]CD

　　4.延期納稅申報(bào)

　　考慮到納稅人、扣繳義務(wù)人的實(shí)際困難，如果不能按照規(guī)定的期限辦理納稅，可在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期辦理納稅申報(bào)。

　　納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。

　　生產(chǎn)規(guī)模小又確實(shí)無建賬能力的個(gè)體工商戶，可以聘請注冊會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

　　【例題·單選題】從事生產(chǎn)，經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起( )內(nèi)，將其財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　A.10日

　　B.5日

　　C.30日

　　D.15日

　　[答案]D

　　【例題·單選題】從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定,自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起( )日內(nèi)設(shè)置賬簿。

　　A.5

　　B.10

　　C.15

　　D.30

　　[答案]C

　　(二)納稅申報(bào)的方式

　　納稅人應(yīng)依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，辦理納稅申報(bào)手續(xù)。

　　1.直接納稅申報(bào)

　　2.郵寄納稅申報(bào)

　　郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　3.數(shù)據(jù)電文納稅申報(bào)

　　如目前大量采用的網(wǎng)上申報(bào)。

　　4.其他申報(bào)方式

　　實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。

　　【例題·多選題】納稅申報(bào)的方式可以是( )申報(bào)。

　　A.直接納稅

　　B.郵寄納稅

　　C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)

　　D.簡易申報(bào)

　　[答案]ABCD

　　(三)違反納稅申報(bào)規(guī)定的處罰

　　納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;

　　情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上1萬元以下的罰款。

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