2011全國會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》精講筆記(18)

　　第三節(jié) 國庫集中收付制度

　　一、國庫集中收付制度(庫單一賬戶制度)

　　國庫集中收付制度，是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進行集中管理，所以這種制度又稱作國庫單一賬戶制度。

　　二、國庫單一賬戶體系

　　概念：國庫單一賬戶體系，是指實行財政國庫集中支付后，用于所有財政性資金收支核算管理的賬戶體系，這個賬戶體系主要由國庫單一賬戶、財政零余額賬戶、單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、特設(shè)專戶主要銀行構(gòu)成。

　　單位最常使用的、最重要的賬戶為：“財政零余額賬戶”和“單位零余額賬戶”。

　　財政直接支付各單位的預(yù)算內(nèi)資金就是通過“財政零余額賬戶”進行核算支付的。該賬戶不得提取現(xiàn)金。

　　財政授權(quán)支付是通過“單位零余額賬戶”進行核算支付的。該賬戶可提取現(xiàn)金。

　　國庫單一賬戶是在人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶，它與財政零余額賬戶、單位預(yù)算內(nèi)零余額賬戶和特設(shè)專戶進行清算，實現(xiàn)財政國庫集中支付。

　　體系的構(gòu)成

　　國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：

　　(1)財政部門開設(shè)的國庫存款賬戶(簡稱國庫單一賬戶)。

　　(2)財政部門開設(shè)的零余額賬戶(簡稱財政部門零余額賬戶)和財政部門為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶(簡稱預(yù)算單位零余額賬戶)。

　　(3)財政部門開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶(簡稱預(yù)算外資金專戶)。

　　(4)財政部門為預(yù)算單位開設(shè)的小額現(xiàn)金賬戶(簡稱小額現(xiàn)金賬戶)。

　　(5)經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財政部門批準預(yù)算單位開設(shè)的特殊專戶(簡稱特設(shè)專戶)。

　　三、財政收入收繳方式和程序

　　(一)收繳方式

　　1.直接繳庫——由繳款單位或者繳款人直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或者預(yù)算外資金財政專戶。

　　2.集中匯繳——由征收機關(guān)將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

　　(二)收繳程序

　　1.直接繳庫程序

　　直接繳庫的稅收收入，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。

　　2.集中匯繳程序

　　小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機關(guān)在收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。

　　四、財政支出支付方式和程序

　　(一)支付方式

　　1. 財政直接支付是指由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶;

　　2. 財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財政部門的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

　　(二)支付程序

　　1. 財政直接支付程序

　　2. 財政授權(quán)支付程序

　　【例題·單選題】財政資金支出按照不同的支付主體分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。實行財政直接支付的支出不包括( )。

　　A.工資支出 B.工程采購支出 C.物品和服務(wù)采購支出 D.零星支出 『正確答案』D

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